最后5天！12萬個稅申報即將截止（內(nèi)附常見四大誤區(qū)解析）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-27
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廣東地稅
本周是12萬個稅申報的最后一周啦，各位小伙伴要記得在3月31日（本周六）前按時申報哦~
近來，有許多小伙伴向小編反映了有關(guān)12萬個稅申報的問題，對于該不該申報、如何申報等方面存在著一些誤區(qū)。小編將這些問題進行了匯總整理，并通過案例分析，為小伙伴們詳細解讀一些常見問題和誤區(qū)。
12萬申報過程中容易出現(xiàn)的四大誤區(qū)
每月已繳足個人所得稅，還需要進行年所得12萬以上自行納稅申報嗎？
案例：小李是公司業(yè)務(wù)骨干，2017年取得個人所得22萬，財務(wù)人員告知他應(yīng)該辦理年所得12萬以上自行納稅申報。但小李認為公司已每月足額扣繳其個人所得稅，沒必要再進行申報，擔心會被重復(fù)扣稅。
?分析：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2006]162號)第三條規(guī)定：年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
因此，年所得12萬元以上的納稅人，即使已足額繳納了個人所得稅，也需要依法辦理納稅申報。同時，自行申報并不會被重復(fù)扣稅，如果納稅人每月已經(jīng)足額繳納了稅款，進行年所得12萬元以上自行納稅申報時，只需要填報相關(guān)資料，不需要再多繳納稅款。
年所得12萬以上自行納稅申報必須本人親自申報嗎?
案例：小燕在某公司任職，2017年度取得年個人所得15萬元，需要進行年所得12萬以上自行納稅申報，她認為年所得12萬以上自行納稅申報得本人親自申報。
?分析：
根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》第二十四條規(guī)定，納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。
因此，小燕不用本人親自申報。值得一提的是，年所得12萬元以上自行納稅申報的方式有多種，納稅人可以采用網(wǎng)上申報、微信申報、到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報、郵寄申報等方式進行申報。
年所得12萬以上具體包括哪些所得項目？
案例：小陳在某企業(yè)上班，2017年度工資薪金所得11萬元，稿酬所得3萬元。近日被告知需要辦理年所得12萬元以上申報。他認為年所得12萬以上申報僅僅包含工資薪金項目，自己工資薪金所得為11萬元，不需要辦理年所得12萬以上自行納稅申報。
?分析：
根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》第六條規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：
（一）工資、薪金所得；
（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
（四）勞務(wù)報酬所得；
（五）稿酬所得；
（六）特許權(quán)使用費所得；
（七）利息、股息、紅利所得；
（八）財產(chǎn)租賃所得；
（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（十）偶然所得；
（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
小陳在2017年度取得工資薪金和稿酬所得共14萬元，已超過12萬元。因此，小陳需要辦理年所得12萬以上自行納稅申報。
年所得12萬以上是按所屬期收入還是按申報期收入確定？
案例：小紅2017年度取得工資、稿費、股息等收入12萬元，其中2017年1月取得所屬期是2016年12月的工資8000元；小紅認為，減掉不屬于2017年度的工資8000元，再加上取得所屬期為2017年12月但在2018年1月發(fā)放的工資7000元，2017年度其年所得收入為119000元，未達到12萬元，不需要辦理年所得12萬以上自行納稅申報。
?分析：
“年所得”的統(tǒng)計口徑，為納稅人在公歷1月1日至12月31日期間的所得，而不是納稅人取得應(yīng)稅所得的歸屬期間。
因此，小紅2017年1月取得工資所屬期雖為上年度，但實際取得是在2017年1月，仍應(yīng)計入2017年度所得，所以小紅需要辦理年所得12萬以上納稅申報。
也有小伙伴經(jīng)常問小編：
“我有兩個任職單位，怎么報？”
“我沒有受雇于任何一個單位了，該怎么辦呀？”
不用再疑惑啦，畢竟我那么愛你們，
這就給你們送上最全面的解答?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第十條規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：
（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
小編最后再提醒一遍！
3月31日（本周六）就是最后申報日期了，
趕緊打開手機，動動手指，
完成你的12萬個稅申報！
來源：廣東省地稅局 汕頭市地稅局 湛江市地稅局
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