教育事業(yè)引領(lǐng)未來，這些教育“稅事”您是否了解？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-27
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中國稅務(wù)報
“孩子下午3點半就放學(xué)，家長無法接送怎么辦?”“是否會重拳治理校外托管班亂象?”“如何使學(xué)生得到更加全面的教育？”近日，教育部部長陳寶生在兩會“部長通道”中對群眾熱切關(guān)心的問題作了一一解答。兩會期間正好也是“開學(xué)季”，教育問題開始為社會大眾所關(guān)注。那么對于這些熱門的教育問題中隱含的“稅事”，您是否有所了解呢？
01
學(xué)歷教育服務(wù)
隨著教育改革不斷深入，學(xué)生的費用負擔(dān)越來越小。那么全日制學(xué)校向?qū)W生收取的學(xué)費，需不需要繳納增值稅呢？
我們平時所說的學(xué)校提供的初中、高中、大學(xué)教育等服務(wù)，就是學(xué)歷教育服務(wù)。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學(xué)計劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。
根據(jù)稅法規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)是免征增值稅的。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
?。ò耍氖聦W(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
……
那么具體哪些費用可以免增值稅呢？根據(jù)政策規(guī)定，提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。
02
非學(xué)歷教育
在教育部倡導(dǎo)“四點鐘下課”以后，下課完學(xué)生何去何從成了一個問題。各類培訓(xùn)機構(gòu)似乎成了許多家長的選擇。那么各大培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)如何繳納增值稅？
培訓(xùn)機構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)，應(yīng)按照6%的稅率（若為小規(guī)模納稅人則為3%的征收率）計算繳納增值稅。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等。需要注意的是，托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)也是免征增值稅。
培訓(xùn)機構(gòu)提供的教育輔助服務(wù)，應(yīng)按照6%的稅率（若為小規(guī)模納稅人則為3%的征收率）計算繳納增值稅。教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。
根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十三條，一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。當(dāng)然，在選擇使用簡易計稅辦法的時候，不要忘記到辦稅服務(wù)廳做相應(yīng)的備案哦！
03
文化景區(qū)游覽
為了豐富學(xué)生的學(xué)習(xí)生活和歷史底蘊，許多學(xué)校都會組織學(xué)生到博物館、植物園、歷史紀(jì)念館等場所參觀游覽。那么景區(qū)的這一行為應(yīng)如何繳稅呢？
景區(qū)為學(xué)校師生提供游覽場所，應(yīng)按照文化服務(wù)，以6%的稅率（若為小規(guī)模納稅人則為3%的征收率）計算繳納增值稅。
政策依據(jù)： 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。
文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條（六）3小點規(guī)定，提供文化服務(wù)一般納稅人也可以適用簡易計稅辦法以3%的征收率來計算繳納增值稅。同樣，選擇使用簡易計稅辦法的時候也是需要做相應(yīng)的備案的。
現(xiàn)在，對于教育相關(guān)的稅事您是否已經(jīng)有所了解了呢？
撰稿：翔安區(qū)國稅局
來源：廈門國稅微宣傳
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