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上海稅務(wù)局解答2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳的28個政策問題
發(fā)布日期：2018-03-08 08:47 來源：上海稅務(wù)
關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳的政策問答
一、納稅人可以通過哪些渠道下載《年度納稅申報表（A類，2017年版）》？
答：近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號），適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。納稅人可以登錄上海稅務(wù)局網(wǎng)站（www.tax.sh.gov.cn)中的“我要下載”—“表格下載”欄目或“稅收宣傳”—“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄” —“報表軟件下載”欄目進(jìn)行下載。
二、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的修訂背景是什么？
答：隨著企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，《年度納稅申報表（A類，2014年版）》已不能滿足納稅申報需要。為全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了優(yōu)化、簡化，發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》。
三、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的修訂原則是什么？
答：遵循“精簡表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報”的原則，進(jìn)一步優(yōu)化納稅人填報體驗，在填報難度上做“減法”，在填報質(zhì)量上做“加法”，在填報服務(wù)上做“乘法”。一是報表結(jié)構(gòu)更合理，表單數(shù)量減少10%。二是落實政策更精準(zhǔn)，對相應(yīng)附表或表單欄次進(jìn)行了優(yōu)化與調(diào)整。三是填報過程更便捷，進(jìn)一步優(yōu)化了報表勾稽關(guān)系，為智能填報創(chuàng)造條件。例如，網(wǎng)上申報的納稅人，小微企業(yè)優(yōu)惠金額、項目所得減免優(yōu)惠金額等事項均可根據(jù)納稅人填報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)自動計算、填寫。
四、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單和數(shù)據(jù)項進(jìn)行了調(diào)整？
答：修訂了《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）等表單，調(diào)整了《期間費用明細(xì)表》（A104000）、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）等表單的部分?jǐn)?shù)據(jù)項。
五、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單進(jìn)行了精簡？
答：取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）、《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）和《金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107013）等4張表單。
六、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單的數(shù)據(jù)項進(jìn)行了優(yōu)化？
答：對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）等表單的數(shù)據(jù)項進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。
七、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》對哪些表單的數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確？
答：對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（A108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）部分?jǐn)?shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。
八、《年度納稅申報表（A類，2017年版）》共計包括多少張表單？
答：修訂后的《年度納稅申報表（A類，2017年版）》從原來的41張表單變?yōu)楝F(xiàn)有的37張表單。按內(nèi)容分，共包括反映納稅人整體情況的表單2張，會計核算相關(guān)表單6張，納稅調(diào)整相關(guān)表單13張，彌補虧損相關(guān)表單1張，稅收優(yōu)惠相關(guān)表單9張，境外稅收相關(guān)表單4張，匯總納稅相關(guān)表單2張；按層級分，共包括基礎(chǔ)信息表1張，主表1張，一級明細(xì)表6張，二級明細(xì)表25張，三級明細(xì)表4張。
絕大部分納稅人實際填報表單的數(shù)量約在8張~10張左右。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單進(jìn)行填報。
九、修訂后的《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）數(shù)據(jù)項發(fā)生較大變化，主要反映在哪些方面？
答：1、刪除原表單實用性不強或者存在重復(fù)采集情況的項目。如：原“正常申報、更正申報、補充申報”“102注冊資本（萬元）”“106境外中資控股居民企業(yè)”“202會計檔案的存放地”“203會計核算軟件”“204記賬本位幣”“205會計政策和估計是否發(fā)生變化”“206固定資產(chǎn)折舊方法”“207存貨成本計價方法”“208壞賬損失核算方法”“209所得稅計算方法”“302對外投資（前5位）”。
2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）等文件規(guī)定，對“101匯總納稅企業(yè)”的填報內(nèi)容進(jìn)行了重新分類，便于在申報系統(tǒng)中實現(xiàn)與企業(yè)匯總納稅備案信息關(guān)聯(lián)。
3、為滿足非營利組織等企業(yè)和股權(quán)投資、企業(yè)重組、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資、技術(shù)入股等事項的填報，便于在申報系統(tǒng)中實現(xiàn)與相關(guān)表單的關(guān)聯(lián)，增加了“106非營利組織”“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”“200企業(yè)重組及遞延納稅事項”填報項目。
4、為加強對企業(yè)股東和分紅信息的采集，對原“301企業(yè)主要股東（前5位）”填報項目的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，增加“當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收入金額”列次，并將納入填報范圍的主要股東由投資比例前5位調(diào)整為前10位。
十、納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，填報《年度納稅申報表（A類，2017年版）》時有哪些注意事項？
答：1、在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中注意勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）；
2、在《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中正確填寫“102所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“103資產(chǎn)總額（萬元）” 、“104從業(yè)人數(shù)”、“105國家限制或禁止行業(yè)” 等項目；
3、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）的規(guī)定：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)注意《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第23行“五、應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。
4、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第23行應(yīng)納稅所得額×15%的金額。
十一、修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A100000）將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“彌補以前年度虧損”的行次順序進(jìn)行對調(diào)，這會帶來什么變化？
答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損，其結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年，但企業(yè)享受抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策沒有限定期限的規(guī)定。因此，本次納稅申報表相關(guān)行次調(diào)整后，納稅人可以先用納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應(yīng)納稅所得額，這更有利于納稅人最大限度地享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
十二、納稅人取得境外所得，如何填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）等相關(guān)表單？
答：1、當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報“0”。
2、當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報境外所得彌補境內(nèi)虧損的金額。
3、當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損時，彌補金額通過《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）進(jìn)行計算，并將彌補以前年度境內(nèi)虧損后的“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）第11列（計算出用境外所得彌補本年度前5個年度境內(nèi)虧損后尚未彌補完的虧損額后，根據(jù)最終計算結(jié)果填報本列，具體參見《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）填報說明）。
十三、納稅人實際發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費，如何在《年度納稅申報表（A類，2017年版）》中進(jìn)行填報？
答：納稅人根據(jù)實際發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費，填寫《期間費用明細(xì)表》（A104000）第24行“二十四、黨組織工作經(jīng)費”和《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”。
十四、納稅人當(dāng)年度發(fā)生職工薪酬支出、捐贈支出或特殊行業(yè)準(zhǔn)備金支出，但不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，是否需要填寫相關(guān)納稅調(diào)整表？
答：納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈支出（含結(jié)轉(zhuǎn)）或特殊行業(yè)準(zhǔn)備金支出，無論是否進(jìn)行納稅調(diào)整，都需要填報《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）或《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）。
十五、修訂后的《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）增加了第2列“實際發(fā)生額”，如以職工教育經(jīng)費支出為例，舉例說明如何填寫相關(guān)列次？
答：以某企業(yè)為例，如該企業(yè)2017年度會計核算計入成本費用的工資薪金支出為100萬元，在年度匯算清繳結(jié)束前實際發(fā)放工資薪金80萬元；2017年度會計核算及實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費扣除額10萬元（該企業(yè)職工教育經(jīng)費支出比例為2.5%，無其他特殊政策），填表示例如下：
A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
|
行次 |
項目 |
賬載金額 |
實際發(fā)生額 |
稅收規(guī)定扣除率 |
以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額 |
稅收金額 |
納稅調(diào)整金額 |
累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6（1-5） |
7（1+4-5） |
||
|
1 |
一、工資薪金支出 |
100 |
80 |
* |
* |
80 |
20 |
* |
|
4 |
三、職工教育經(jīng)費支出 |
20 |
20 |
* |
10 |
2 |
18 |
28 |
|
5 |
其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費 |
20 |
20 |
0.025 |
10 |
2 |
18 |
28 |
十六、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出如何在修訂的《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）中進(jìn)行填報？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國慈善法》相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局重新設(shè)計了《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）。按照“非公益性捐贈”“全額扣除的公益性捐贈”“限額扣除的公益性捐贈”三類捐贈性質(zhì)設(shè)置填報項目，全面反映捐贈支出及納稅調(diào)整情況，尤其是增加了行次，填報反映限額扣除的公益性捐贈本年及前三年度的結(jié)轉(zhuǎn)情況。
十七、取消原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）后，符合條件并享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)該如何填報加速折舊相關(guān)折舊額？
答：修訂后的《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）對原《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）和原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）的填報項目進(jìn)行了必要整合。
1、行次上。將原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）的行次進(jìn)行精簡后作為本表“一、固定資產(chǎn)”項目的部分填報內(nèi)容，集中反映了納稅人固定資產(chǎn)加速折舊金額及納稅調(diào)整情況。同時，為了統(tǒng)計和分析享受全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)的有關(guān)情況，增加了“全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”填報行次，作為本表的附列資料。
2、列次上。為了統(tǒng)計和分析固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策情況，保留了原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）“加速折舊統(tǒng)計額”填報列次，刪除了原第7列“其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額”和原第10列“調(diào)整原因”。
十八、取消原《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）后，符合條件并專項申報資產(chǎn)損失稅前扣除的企業(yè)應(yīng)該如何填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》？
答：修訂后的《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090） 對原《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和原《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）的填報項目進(jìn)行了必要整合。
1、行次上。修訂后的《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）保留了原明細(xì)表的填報項目，并將“二、專項申報資產(chǎn)損失”項目的相關(guān)行次調(diào)整為按大類填報，取消原填報明細(xì)項目的要求。
2、列次上。修訂后的《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）采用了原《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）的填報項目。
十九、保險公司按規(guī)定繳納的保險保障基金，如何在《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）中進(jìn)行填報？
答：修訂后的《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）將原第9行“（六）保險保障基金”的位置調(diào)整為第2行“（一）保險保障基金”，并細(xì)化填報內(nèi)容，增加了“1.財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)”“2.人壽保險業(yè)務(wù)”“3.健康保險業(yè)務(wù)”“4.意外傷害保險業(yè)務(wù)”等填報行次，便于納稅人填報保險保障基金繳納及納稅調(diào)整情況。
二十、小額貸款公司計提的貸款損失準(zhǔn)備金，如何在《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）中進(jìn)行填報？
答：修訂后的《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）增加了“六、小額貸款公司”等填報行次，滿足小額貸款公司填報貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整情況的需要。
二十一、修訂后的《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）將原第2列“納稅調(diào)整后所得”名稱調(diào)整為“可彌補虧損所得”，其填報口徑是什么？
答：《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）第2列“可彌補虧損所得”第6行填寫報表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”減去第20行“所得減免”后的值。
第1行至第5行填報以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或以前年度表A106000第2列第6行的金額（虧損額以“-”號表示）。發(fā)生查補以前年度應(yīng)納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況的，該行需按修改后的“納稅調(diào)整后所得”金額進(jìn)行填報。
二十二、修訂后的《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）發(fā)生較大變化，主要反映在哪些方面？
答：1、取消原《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）及原《金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107013），將相關(guān)內(nèi)容與本表進(jìn)行了整合。
2、根據(jù)政策調(diào)整情況，取消了部分填報項目。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期的填報項目，包括原“受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入”“中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入”；二是取消了不適合填報的項目，包括原“證券投資基金從證券市場取得的收入”“證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入”“國家鼓勵的其他就業(yè)人員工資加計扣除”。
3、根據(jù)精準(zhǔn)落實稅收優(yōu)惠政策的需要，新增或調(diào)整了12項填報項目，包括“內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”“符合條件的非營利組織（國家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”“中央電視臺的廣告費和有線電視費收入免征企業(yè)所得稅”“中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅”“中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅”“金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”“保險機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”“小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”“科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”。
4、根據(jù)規(guī)范優(yōu)惠事項管理的需要，對11項保留項目的名稱進(jìn)行了調(diào)整。
5、本表“一、免稅收入”“二、減計收入”“三、加計扣除”項目均預(yù)留了“其他”填報行次，主要是為了滿足今后新出臺稅收優(yōu)惠政策的臨時填報需要，請納稅人注意，不得隨意填報這些行次。
二十三、《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號） 等新政施行后，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》相應(yīng)做了哪些修改？
答：為確保研發(fā)費用加計扣除政策貫徹落實到位，國家稅務(wù)總局重新設(shè)計了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。
1、在“基本信息”中，設(shè)置“一般企業(yè)”和“科技型中小企業(yè)”兩種類型，由納稅人根據(jù)情況選擇填報（取得相應(yīng)年度科技型中小企業(yè)登記編號的，選擇“科技型中小企業(yè)”,并填寫“科技型中小企業(yè)登記編號”，否則選擇“一般企業(yè)”）。此選擇結(jié)果與填報“研發(fā)活動費用明細(xì)”部分第49行“八、加計扣除比例”密切相關(guān)（科技型中小企業(yè)加計扣除比例填報75%，其他企業(yè)填報50%）。
2、修訂后的明細(xì)表不再要求納稅人按照研發(fā)項目逐一填報，但設(shè)置第2行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”填報行次，納稅人僅需填寫本年研發(fā)項目中可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的項目數(shù)量。
3、按照研發(fā)形式，設(shè)置第3行至第35行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和第36行至第38行“二、委托研發(fā)”兩類項目的填報行次。
4、按照年度研發(fā)費用支出形式，設(shè)置第40行“（一）本年費用化金額”和第41行“（二）本年資本化金額”填報行次。
5、為了滿足計算本年允許扣除的研發(fā)資本化支出金額的需要，設(shè)置第42行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”和第43行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”填報行次。
6、考慮到當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對研發(fā)費用的抵減，當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分對研發(fā)費用的抵減，以及銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分的抵減和結(jié)轉(zhuǎn)，分別設(shè)置第45行“減：特殊收入部分”、第47行“減：當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分”、第48行“減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”、第51行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”填報行次。
7、本表應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收政策規(guī)定填報。作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分等應(yīng)按規(guī)定扣除，并填報扣除后的金額。其他費用、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用應(yīng)按規(guī)定計算限額并調(diào)整。研發(fā)活動與生產(chǎn)活動共同支出的相關(guān)費用應(yīng)按規(guī)定分?jǐn)傆嬎愫筇顖蟆?/span>
二十四、修訂后的《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）有哪些主要變化？
答：1、修訂后的《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）保留填報項目大類不變，但是放開了明細(xì)項目的填報數(shù)量限制，由納稅人根據(jù)減免項目會計核算結(jié)果逐一填報，解決以往同類型優(yōu)惠有多個項目時無法一一填報的問題。
2、為全面反映優(yōu)惠項目的基本情況和享受稅收優(yōu)惠的情況，增加第1列“項目名稱”、第2列“優(yōu)惠事項名稱”、第3列“優(yōu)惠方式”、第9列“項目所得額——免稅項目”、第10列“項目所得額——減半項目”填報列次。
3、明確了填報要求，當(dāng)納稅調(diào)整后所得小于0時，不需要填報本表；明確了當(dāng)項目發(fā)生虧損時，第9列“項目所得額——免稅項目”或者第10列“項目所得額——減半項目” 按“0”填報。
4、明確了納稅人在填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目期間費用時，合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。
二十五、按規(guī)定享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，如何填報《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》？
答：為落實稅收優(yōu)惠政策，修訂后的《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）增加了“投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)”和“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”兩列，便于納稅人按照投資形式和投資對象，區(qū)別創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)，通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)四種投資情形填報。當(dāng)同時存在一種以上投資情形時，納稅人在填報第7行“本年實際抵扣應(yīng)納稅所得額”和第13行“本年實際抵扣應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”時，對本年度可以抵扣的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)按照合理方法確認(rèn)和填報。
二十六、修訂后的《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）有哪些主要變化？
答：1、為優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)，將原“其他專項優(yōu)惠”填報項目類別取消，將該類別下的項目順序排列。
2、根據(jù)政策調(diào)整情況，取消了3項填報項目。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期的填報項目，包括原“受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)”“受災(zāi)地區(qū)促進(jìn)就業(yè)企業(yè)”；二是精簡了重復(fù)填報的項目，包括原“其中：減半征稅”。
3、根據(jù)精準(zhǔn)落實稅收優(yōu)惠政策的需要，新增2項填報項目，包括“服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”“北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業(yè)所得稅”。
4、按照稅收優(yōu)惠的享受方式和表內(nèi)的計算順序，將“支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”調(diào)整至第29行~30行。
5、根據(jù)規(guī)范優(yōu)惠事項管理的需要，對27項保留項目的名稱進(jìn)行了調(diào)整。
6、本表第27行“二十七、其他”填報行次，主要是為了滿足今后新出臺稅收優(yōu)惠政策的臨時填報需要，請納稅人注意，不得隨意填報這些行次。
二十七、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）等文件發(fā)布后，修訂后的《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）的填報規(guī)則相應(yīng)做了哪些調(diào)整？
答：1、根據(jù)文件規(guī)定，明確了不同抵免方式對應(yīng)的填報規(guī)則。在行次填報時，納稅人若選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，應(yīng)按照稅收規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，并根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030的合計金額填報本表第1行；納稅人若選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，應(yīng)根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030分國（地區(qū)）別逐行填報本表。在列次填報時，納稅人若選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家（地區(qū)）”填報納稅人境外所得來源的國家（地區(qū)）名稱；納稅人若選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，第1列“國家（地區(qū)）”填報“不分國（地區(qū)）不分項”字樣。
2、明確了境外所得抵減（彌補）境內(nèi)虧損的填報規(guī)則，納稅人可選擇用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損和彌補以前年度境內(nèi)虧損。當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減（彌補）境內(nèi)虧損時，第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報納稅人境外所得按照稅收規(guī)定抵減（彌補）境內(nèi)的虧損額（包括抵減的當(dāng)年度境內(nèi)虧損額和彌補的以前年度境內(nèi)虧損額）；當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減（彌補）境內(nèi)虧損時，填報0。
3、境外所得稅收抵免方式選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）；應(yīng)按照規(guī)定填報境外分支機(jī)構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報《境外分支機(jī)構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（A108020）；應(yīng)按照規(guī)定填報本年發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)抵免的所得稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）。
二十八、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)應(yīng)該填寫《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010），本次修訂這兩張表單主要發(fā)生哪些變化？
答：1、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）調(diào)整了原第1行、第4行、第5行、第6行、第9行、第11行、第14行、第16行行次名稱。
2、為滿足省內(nèi)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)填報，將原《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）表內(nèi)有關(guān)行次計算公式中的“25%”“50%”比例調(diào)整為“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?rdquo;“財政集中分配比例”“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?rdquo;“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙壤?rdquo;。
3、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）將原“總機(jī)構(gòu)納稅人識別號”調(diào)整為“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”，并將其移至表頭部分。將原“分支機(jī)構(gòu)納稅人識別號”調(diào)整為“分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”。
4、為了提高稅款分配計算結(jié)果的精準(zhǔn)性，《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）調(diào)整了“分配比例”的計算規(guī)則，由保留小數(shù)點后四位調(diào)整為保留小數(shù)點后十位。
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