5個增值稅誤區(qū)實務(wù)問題~~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-12
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云南國稅
1、進項稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售要分清
"進項稅額轉(zhuǎn)出"是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。最主要的原因是由于稅收法規(guī)規(guī)定不得抵扣進項稅額導(dǎo)致的轉(zhuǎn)出。
避免與視同銷售混淆，貨物視同銷售需按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》處理，服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)視同銷售需按財稅[2016]36號文處理。
例如：將外購的貨物用于員工福利屬于不得抵扣，如取得專票則需先認(rèn)證再轉(zhuǎn)出處理；將自產(chǎn)的貨物用于員工福利則屬于視同銷售，須按規(guī)定繳納增值稅。
2、不得抵扣項目與不得開具專用發(fā)票要分清
有很多人總是把不得抵扣進項稅額與不得開具增值稅專用發(fā)票等同起來，其實這完全是誤解。不得開具增值稅專用發(fā)票是稅收法規(guī)明確規(guī)定的，采取正列舉方式，只有明確規(guī)定的情形才不得開具增值稅專用發(fā)票，否則均可以開具增值稅專用發(fā)票。
例如：利息進項稅額不得抵扣，可以開具增值稅專用發(fā)票，但建議不需要開具或索取專票，因為無論如何不管現(xiàn)在還是未來均無法抵扣。
3、以不動產(chǎn)對投資不需要繳納增值稅
全面營改增之前，根據(jù)財稅【2002】191號規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
全面營改增之后，以不動產(chǎn)對外投資正常繳納增值稅，要按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
例如：東方公司以一處房產(chǎn)評估后對其他公司進行投資入股，按照其取得的股權(quán)價值繳納增值稅。
4、從自然人處無法取得開具增值稅專發(fā)票
全面營改增之前，從自然人處確實無法取得增值稅專用發(fā)票。
全面營改增之后，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
例如：趙某將自有住房出租給東方公司，趙某可以向地稅機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票，前提是須按規(guī)定繳納增值稅。
5、保險公司銷售保險贈送給客戶的禮品需要做視同銷售
保險公司銷售保險時,附帶贈送客戶的促銷品，作為保險公司的一種營銷模式，購買者已統(tǒng)一支付對價，不需要視同銷售繳納增值稅。
如果保險公司不是銷售保險同時贈送客戶的禮品，而是隨機贈送給潛在客戶的，則需要視同銷售繳納增值稅。
例如：平安保險公司銷售車險時向投?？蛻糍浰托熊囉涗泝x，則此項業(yè)務(wù)不需要視同銷售繳納增值稅。
編輯設(shè)計：云南國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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