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浙江紹興市國家稅務局2017年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導手冊（適用居民企業(yè)）
紹興市國家稅務局
二○一八年二月
編寫說明
為使居民企業(yè)所得稅納稅人能較為系統(tǒng)了解、學習和掌握新的企業(yè)所得稅政策規(guī)定以及有關(guān)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳程序和要求，切實做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作，進一步增強納稅人自行申報能力，提高匯算清繳質(zhì)量，防范納稅風險，我們編輯了《2017年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導手冊（適用居民企業(yè)）》。
本輔導手冊共分三部分，分別為“2017年度匯算清繳申報須知”、“企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理一覽表”、“2017年企業(yè)所得稅政策摘編”三部分內(nèi)容。其中企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理系在參照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》基礎上，結(jié)合辦法出臺后相關(guān)政策文件規(guī)定的最新備案資料更新梳理的，為便于廣大納稅人查詢參考，采用了表單形式。
為正確應用本輔導手冊，現(xiàn)就涉及的資料內(nèi)容注解說明如下：
1．資料僅供備查參考，應以稅法及實施條例和相關(guān)配套文件的實際規(guī)定為準；
2．匯算清繳期間有關(guān)稅收政策凡有修改、補充或新的規(guī)定，應按修改、補充或新的規(guī)定執(zhí)行；
3．對2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳所涉及的有關(guān)申報表單、填表說明及相關(guān)政策的電子文檔資料，以及以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導資料請到紹興市國家稅務局網(wǎng)站-信息公開-通知公告欄目中下載，網(wǎng)站地址：http://sx.zjtax.gov.cn/。
本輔導手冊在編輯中不免遺漏和疏忽，不足之處敬請批評指正。
紹興市國家稅務局所得稅處
二○一八年二月
目 錄
第一部分 2017年度匯算清繳申報須知1
一、匯繳范圍對象 1
二、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報注意事項 1
三、申報時限 3
四、匯算清繳程序 3
五、需要報送資料 4
六、有關(guān)法律責任 6
第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理一覽表7
第三部分 2017年企業(yè)所得稅政策摘編24（略，麻煩點擊“閱讀原文”下載）
綜合及征管規(guī)定 24
稅前扣除政策 26
稅收優(yōu)惠政策 28
第一部分 2017年度匯算清繳申報須知
一、匯繳范圍對象
（一）紹興市本級由國稅部門（以下簡稱“主管稅務機關(guān)”）負責稅收征管的實行查賬征收和應稅所得率方式核定征收的所有居民企業(yè)所得稅納稅人（含以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營但無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供國家稅務總局2012年第57號公告第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的非法人分支機構(gòu)），以及就地分攤繳納企業(yè)所得稅的匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)，均屬于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳對象（以下簡稱為“納稅人”或“企業(yè)”）。
特別提醒：根據(jù)國家稅務總局2012年第57號公告的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)（就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)）也應該進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
（二）上述納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，應依法就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得進行企業(yè)所得稅年度納稅申報及匯算清繳。
（三）除（一）中列舉以外的紹興市本級由國稅部門負責稅收征管的其他非法人分支機構(gòu)（主要為三級及以下分支機構(gòu)和按國家稅務總局2012年第57號公告規(guī)定不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)），不屬匯算清繳范圍，不需參加企業(yè)所得稅匯算清繳，但應按規(guī)定提供相關(guān)資料。
二、新企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報注意事項
自2017年度起啟用國家稅務總局修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱新申報表）。新申報表對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了簡化，表單數(shù)量減少10%，同時進一步優(yōu)化了報表勾稽關(guān)系，為落實好相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策、讓納稅人獲得更好的填報體驗做了進一步優(yōu)化與調(diào)整。納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報。
填報注意事項：
1.本次修訂刪除了四張三級附表，分別為原A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》、A105091《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》、A107012《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》、A107013《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》，需要填報的相關(guān)內(nèi)容分別歸入到了對應的二級附表。
2.A000000《企業(yè)基礎信息表》“104從業(yè)人數(shù)”是判斷企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)的指標之一，填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
3.A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》將原21行“抵扣應納稅所得額”與22行“彌補以前年度虧損”順序進行調(diào)整。如果納稅人當期既有可抵扣的應納稅所得額，又有需要彌補的以前年度虧損額的，須先用納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補虧損后的余額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可抵扣的應納稅所得額。
4.A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》、A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》、A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》、A105120《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》等表格名稱發(fā)生變化，體現(xiàn)表格設置不僅是為了調(diào)整稅會差異，還兼具資料報送、收集數(shù)據(jù)用于比對等功能，因此只要發(fā)生相關(guān)事項，不論是否有稅會差異，都必須填報相關(guān)表格。
5.A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第2列原名稱“納稅調(diào)整后所得”與A1000000表第19行名稱相同，填報口徑不同，容易產(chǎn)生誤解，因此新申報表將第2列名稱由“納稅調(diào)整后所得”改為“可彌補虧損所得”。
6.享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，原《研發(fā)支出輔助賬匯總表》和《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》不再報送，修訂后的A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》需完整填報?？萍夹椭行∑髽I(yè)需將取得的相應年度登記編號填入A107012表“基本信息”對應欄次。
7.企業(yè)發(fā)生符合條件的為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動的相關(guān)費用，可獨立于研發(fā)項目外，單獨加計扣除，填報在A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》第28行，不需要填寫A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。
8.A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》“歸集的高新研發(fā)費用金額” “銷售（營業(yè)）收入”需填報近三年數(shù)據(jù)；“委托外部研發(fā)費用”的下級項目“境內(nèi)的外部研發(fā)費”和“境外的外部研發(fā)費”由原來填寫發(fā)生額的80%改為填寫實際發(fā)生額。
9.A108000《境外所得稅收抵免明細表》“抵減境內(nèi)虧損”欄，包括納稅人用境外所得按照稅收規(guī)定彌補的當年度境內(nèi)虧損額和以前年度境內(nèi)虧損額。
10.A109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分支機構(gòu)分攤所得稅額”的分配比例由原保留小數(shù)點后四位改為保留小數(shù)點后十位。
三、申報時限
（一）納稅人應于2018年5月31日前辦理2017年度企業(yè)所得稅納稅申報（電子數(shù)據(jù)），進行匯算清繳；在完成電子申報同時應向主管稅務機關(guān)報送相應的紙質(zhì)年度企業(yè)所得稅納稅申報表（含附表，下同）和相關(guān)資料。
（二）對不需參加企業(yè)所得稅匯算清繳的非法人分支機構(gòu)，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十三條的規(guī)定，應將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況（以紙質(zhì)書面形式，下同）在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送主管稅務機關(guān)；有下級分支機構(gòu)的市本級分支機構(gòu)（主要包括銀行、保險、證券、電信、電力、石油、郵政、鐵路、有線電視等分支機構(gòu)，下同）還應同時將全市匯總的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送市國稅局所得稅處。
匯算清繳結(jié)束后，有下級分支機構(gòu)的市本級分支機構(gòu)需向市國稅局所得稅處及主管稅務機關(guān)反饋總機構(gòu)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳的情況；其他分支機構(gòu)直接向主管稅務機關(guān)反饋總機構(gòu)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳的情況。
四、匯算清繳程序
（一）匯算清繳期間，納稅人可以通過納稅輔導會、紹興國稅網(wǎng)站（http://sx.zjtax.gov.cn/。）、咨詢電話（12366）、紹興國稅稅事通（微信號：sxgssst）、稅企郵箱等方式了解、咨詢匯算清繳的有關(guān)政策規(guī)定，查詢、下載相關(guān)的申報涉及的各種表單、資料等。
（二）納稅人應在規(guī)定的時間內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。
（三）納稅人可委托稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構(gòu)開展企業(yè)所得稅匯算清繳、代理企業(yè)所得稅年度申報、提供涉稅鑒證報告。
（四）納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
（五）納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，應在匯算清繳期限結(jié)束后，持經(jīng)主管稅務機關(guān)審核蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表原件）到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳綜合服務窗口辦理退稅或者抵繳下一年度應繳所得稅手續(xù)。
（六）年度納稅申報結(jié)束后，各主管稅務機關(guān)、稽查局將組織力量對有關(guān)企業(yè)進行重點審核、評估和檢查。經(jīng)審核、評估和檢查查補的稅款按規(guī)定補稅、罰款并加收滯納金。
五、需要報送資料
（一）納稅人辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應如實填寫和報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表、企業(yè)財務會計報表及相關(guān)附表和財務情況說明書、各類涉稅事項申報或報送資料及其他資料。
1.查賬征收企業(yè)具體需要報送的資料包括：
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（企業(yè)按實際情況選擇需要填寫的表單）一式三份。
（2）《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》（2016年版）一式三份。
（3）企業(yè)財務會計報表包括《損益表》、《資產(chǎn)負債表》和《現(xiàn)金流量表》及相關(guān)附表等年度會計決算報表，會計報表附注和財務情況說明書。
事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應當報送各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應上報的其他資料。
（4）屬于匯總納稅總機構(gòu)的納稅人還應提供下列資料：
①匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表；
②各分支機構(gòu)的年度財務報表；
③各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；
④對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關(guān)另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務機關(guān)申報。
（5）各類涉稅事項申報或報送資料（有相關(guān)事項發(fā)生的應提供）。
①資產(chǎn)損失稅前扣除申報事項。發(fā)生資產(chǎn)損失的法人企業(yè)（含匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)），只需填報國家稅務總局發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類，2017年版)》中的表A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，它是原表A105090和A105091的整合，不再填報《浙江省國家稅務局關(guān)于貫徹<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（浙江省國家稅務局公告2011年第3號）附件中的《資產(chǎn)損失清單申報明細表》、《資產(chǎn)損失專項申報明細表》、《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》及《資產(chǎn)損失專項申報報告表》。適用《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的匯總納稅企業(yè)，其三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向主管稅務機關(guān)申報，應并入二級分支機構(gòu)，二級分支機構(gòu)申報時仍需將《資產(chǎn)損失清單申報明細表》、《資產(chǎn)損失專項申報明細表》、《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》、《資產(chǎn)損失專項申報報告表》作為年度納稅申報表附件報送主管稅務機關(guān)。企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)仍需報送《資產(chǎn)損失清單申報明細表》、《資產(chǎn)損失專項申報明細表》、《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》及《資產(chǎn)損失專項申報報告表》。
②企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理年度納稅申報時向主管稅務機關(guān)報送國家稅務總局規(guī)定的相關(guān)資料。
③企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的，應向主管稅務機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。
④房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；應報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告。
⑤企業(yè)應當自搬遷開始年度至次年 5月31日前，向稅務機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《中華人民共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。
⑥主管稅務機關(guān)按規(guī)定要求報送的其他涉稅附列資料。應提供報送事項相關(guān)文件、資料及情況說明。
2.就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)具體需要報送的資料包括：
（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類，2015年版）》；
（2）總機構(gòu)申報后加蓋有稅務機關(guān)業(yè)務專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》復印件；
（3）分支機構(gòu)的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）；
（4）分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
3.應稅所得率方式核定征收企業(yè)具體需要報送的資料包括：
（1）核定征收居民企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B 類，2015 年版）》一式三份。
（2）企業(yè)財務會計報表及相關(guān)附表等年度會計決算報表，會計報表附注和財務情況說明書。
（二）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，在報送企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料時，應附送雙方簽訂的代理合同和中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；納稅人對代理申報內(nèi)容的真實性、正確性負法律責任。
納稅人有關(guān)涉稅事項按規(guī)定需要提供經(jīng)濟鑒證證明的，應當委托具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行鑒證。鑒證報告或鑒定意見書應當反映對該事項的調(diào)查研究、分析論證、計算過程和會計事實等情況，以及按照獨立、客觀、公正原則，進行職業(yè)推斷和客觀評判，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定發(fā)表的鑒定或鑒證意見、結(jié)論等內(nèi)容。
代理報告、鑒證證明等應附中介機構(gòu)和鑒證人資格證書復印件。
（三）對不需參加企業(yè)所得稅匯算清繳的非法人分支機構(gòu)按規(guī)定應向主管稅務機關(guān)提供營業(yè)收支情況，在總局未明確前可暫以企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務會計報表作為報送資料，并提供營業(yè)成本（支出）明細和期間費用明細[包括管理費用明細、財務費用明細、銷售（營業(yè)）費用明細]。
六、有關(guān)法律責任
（一）納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體，必須依法如實、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，并對企業(yè)所得稅申報表及所附送資料的真實性、正確性負法律責任。
（二）納稅人未按規(guī)定期限和要求辦理申報、報送資料等違反稅法規(guī)定的行為，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行處理。
第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理一覽表
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序號 |
優(yōu)惠項目 |
政策概述 |
主要政策依據(jù) |
報送資料 |
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1 |
國債利息收入免征企業(yè)所得稅 |
企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第一款； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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2 |
取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅 |
企業(yè)取得的地方政府債券利息收入（所得）免征企業(yè)所得稅。 |
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76號）； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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3 |
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅 |
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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4 |
內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅 |
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。 |
《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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5 |
符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅 |
符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入、會費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等。不包括非營利組織的營利收入。非營利組織主要包括事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所等。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第四款； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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6 |
中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅 |
中國清潔發(fā)展機制基金取得的CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入，免征企業(yè)所得稅。 |
《財政部 國家稅務總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）第一條。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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7 |
投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅 |
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 |
《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第二款。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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8 |
綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入 |
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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9 |
金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入 |
對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入。中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入按照對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時按90%計入收入總額的規(guī)定執(zhí)行。 |
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第二條、第三條； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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取得企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅 |
企業(yè)持有中國鐵路建設等企業(yè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。 |
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2011〕99號）； 3. 《財政部 國家稅務總局關(guān)于鐵路建設債券利息收入所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕30號）。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除 |
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150％攤銷。對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計算應納稅所得額時加計扣除?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條； 5.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）第四條； 6.《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）； 7.《國家稅務總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）。 |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除 |
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅 |
企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目，遠洋捕撈項目所得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得減半征收企業(yè)所得稅。“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以減免企業(yè)所得稅。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅 |
企業(yè)從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用的項目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（定期減免稅） |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第二款； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅 |
企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅） |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第三款； 5. 《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅 |
一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第四款； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅 |
清潔發(fā)展機制項目(以下簡稱CDM項目)實施企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅） |
《財政部 國家稅務總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）第二條第二款。 |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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18 |
符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅 |
對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅） |
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）第二條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額 |
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額 |
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 |
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕62號）第二條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 2.法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表； 3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表。 |
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符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅 |
從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條； 6.《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）。 |
無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，在所得稅匯算清繳時，以企業(yè)所得稅年度申報表代替。 |
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國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 |
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，以及高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件的企業(yè)。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅 |
從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。 |
《財政部 國家稅務總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）。 |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅 |
經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅） |
1.《文化部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
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支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅 |
商貿(mào)等企業(yè)，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 |
1.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）第二條、第三條、第四條、第五條； 5.《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）； 6.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅 |
商貿(mào)等企業(yè)，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 |
1.《財政部 國家稅務總局 民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕42號）第二條、第三條、第四條、第五條； 2. 《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）； 3.《財政部 國家稅務總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 |
1.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）
2. 線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3. 投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4. 線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）
5. 投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第一條、第二條；
4. 《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）。 |
1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。 2.在發(fā)展改革或工業(yè)和信息化部門立項的備案文件（應注明總投資額、工藝線寬標準）復印件以及企業(yè)取得的其他相關(guān)資質(zhì)證書復印件等。 3.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料。 4.加工集成電路產(chǎn)品主要列表及國家知識產(chǎn)權(quán)局（或國外知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)主管機構(gòu)）出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的1-2份代表性知識產(chǎn)權(quán)（如專利、布圖設計登記、軟件著作權(quán)等）的證明材料。 5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及集成電路制造銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明。 6.與主要客戶簽訂的1-2份代表性銷售合同復印件。 7.保證產(chǎn)品質(zhì)量的相關(guān)證明材料（如質(zhì)量管理認證證書復印件等）。 |
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符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 |
符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。（定期減免稅） |
《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 |
符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。（定期減免稅） |
《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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符合條件的集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠 |
1.我國境內(nèi)新辦的符合條件的集成電路設計企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）
2. 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三條； 5. 《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）。 |
1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。 2.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料。 3.企業(yè)開發(fā)銷售的主要集成電路產(chǎn)品列表，以及國家知識產(chǎn)權(quán)局（或國外知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)主管機構(gòu)）出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的1-2份代表性知識產(chǎn)權(quán)（如專利、布圖設計登記、軟件著作權(quán)等）的證明材料； 4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及集成電路設計銷售（營業(yè)）收入、集成電路自主設計銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況表。 5.第三方檢測機構(gòu)提供的集成電路產(chǎn)品測試報告或用戶報告，以及與主要客戶簽訂的1-2份代表性銷售合同復印件。 6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境等相關(guān)證明材料。 7.在國家規(guī)定的重點集成電路設計領(lǐng)域內(nèi)銷售（營業(yè)）情況說明。（國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點集成電路設計企業(yè)視情況提供） |
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符合條件的軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠 |
1.我國境內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）
2. 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三條、第四條； 3. 《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）。 |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； 3.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)、 研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料； 4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明； 5.與主要客戶簽訂的1-2份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務合同復印件。 6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境等相關(guān)證明材料。 7.在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi)銷售（營業(yè)）情況說明。（國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)視情況提供） 8.商務主管部門核發(fā)的軟件出口合同登記證書，及有效出口合同和結(jié)匯證明等材料（國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)視情況提供） |
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符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅 |
對符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。 |
《財政部 國家稅務總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅〔2016〕111號） |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免 |
企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
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固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷 |
由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條； |
無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，在所得稅匯算清繳時，以企業(yè)所得稅年度申報表代替。 |
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固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除 |
對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)，輕工、紡織、機械、汽車等行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 |
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）； |
無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，在所得稅匯算清繳時，以企業(yè)所得稅年度申報表代替。 |
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享受過渡期稅收優(yōu)惠定期減免企業(yè)所得稅 |
自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。 |
《國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
第三部分 2017年企業(yè)所得稅政策摘編
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號