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廈門國稅解答發(fā)票開具的8個熱點問題

來源：廈門國稅      作者：黃柳君      日期：2018-02-27

1、企業(yè)如何按照商品和服務稅收分類編碼開具發(fā)票？

答：自2016年5月1日起，納入增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的納稅人，應結合實際業(yè)務，選擇相應的商品和服務稅收分類編碼開具增值稅發(fā)票。自2018年1月1日起，納稅人在開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。

企業(yè)在開具發(fā)票時，建議結合實際所開展的業(yè)務，準確選擇商品和服務稅收分類編碼及對應的簡稱。同時，企業(yè)也可參照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）附件《商品和服務稅收分類編碼表》，查看商品和服務編碼、分類簡稱以及相關說明。

2、2018年1月1日后，收到票面上沒有簡稱的發(fā)票，可以正常使用嗎？

答：由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個過程，部分納稅人因未進行系統(tǒng)升級導致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。

但建議納稅人盡快進行系統(tǒng)升級，對于無法自行升級的納稅人，可以聯(lián)系稅控服務單位提供幫助。

3、稅務機關代開的增值稅發(fā)票沒有顯示簡稱，可以正常使用嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）規(guī)定：“一、推行商品和服務稅收分類編碼簡稱

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務稅收分類編碼表》見附件。……”

上述規(guī)定，僅針對納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)。稅務機關通過代開發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，目前沒有簡稱，不影響正常使用。

4、企業(yè)去商場購買一些禮品回饋客戶，商場能否開具品名為“禮品”的發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）的規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。

因此，商場應根據(jù)實際銷售的貨物名稱開具發(fā)票，不能籠統(tǒng)開具“禮品”。

5、公司招待客戶在餐廳消費，餐廳在開具發(fā)票時，需要將每道菜的名稱填寫在發(fā)票上嗎？

答：餐廳實際提供餐飲服務，開具發(fā)票時，“貨物或應稅勞務、服務名稱”可以直接開具“餐飲服務”，無需列出每道菜的名稱。

6、如果購買的商品種類較多，能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？

答：如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

7、增值稅專用發(fā)票的單位是否有規(guī)定只能開具中文？單位開kg可以使用嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的第二十九條規(guī)定：“開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。”

因此，納稅人開具發(fā)票時應當使用中文，但是在開具發(fā)票時使用的含有外文的用語，若具有不可替代性（如涉及品牌、注冊商標、產(chǎn)品規(guī)格），國際通用性（如國際標準計量單位）或行業(yè)慣用性，則可以使用。

8、境內(nèi)企業(yè)從境外取得的支付憑證，是否可以作為記賬核算的憑證？

答：根據(jù)《國務院關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。”

因此，境內(nèi)企業(yè)從境外取得與納稅有關的支付憑證，原則上可以作為入賬的憑證。若稅務機關在納稅審查時有疑義的，根據(jù)要求提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。