| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 160萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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打通營(yíng)改增政策最后“一公里”需要涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)
——北京華政稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)董國(guó)云在中稅協(xié)2月27日所長(zhǎng)座談會(huì)上的發(fā)言
華政稅務(wù)這幾年深度參與“營(yíng)改增”政策調(diào)研，為眾多企業(yè)制定營(yíng)改增實(shí)施方案，輔導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的順利過(guò)渡。從我們切身的體會(huì)來(lái)講，“營(yíng)改增”政策制定的非常先進(jìn)，但是，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何把政策用好難度很大，如果企業(yè)能把政策研究透用好，確實(shí)能夠大幅度降低稅負(fù)。一些大的企業(yè)集團(tuán)，比如中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)建筑、中國(guó)中鐵、中國(guó)交建等，對(duì)政策變化非常重視，會(huì)提前制定應(yīng)對(duì)方案。電信業(yè)是2014年6月份納入營(yíng)改增范圍的，但是中國(guó)聯(lián)通從2012年開(kāi)始就請(qǐng)華政稅務(wù)做“營(yíng)改增”咨詢。中國(guó)聯(lián)通一年開(kāi)出去的發(fā)票300多萬(wàn)張，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票有多少?gòu)埬兀?00多萬(wàn)張。這么大的企業(yè)里如何把增值稅發(fā)票管好？怎么把增值稅管理制度建好？中國(guó)聯(lián)通制定了“一個(gè)制度四個(gè)辦法”，建立了全國(guó)統(tǒng)一的增值稅管理系統(tǒng)，這是“營(yíng)改增”以來(lái)全國(guó)第一個(gè)增值稅管理系統(tǒng)，由IBM做的實(shí)施，我們?nèi)A政稅務(wù)師事務(wù)所做的咨詢。依靠這個(gè)先進(jìn)的增值稅管理系統(tǒng)，你會(huì)看到增值稅的稅負(fù)是逐年降低的，甚至是逐月降低的，也就是說(shuō)，管理水平的提高會(huì)使稅負(fù)越來(lái)越低。“營(yíng)改增”之前，中國(guó)聯(lián)通營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)從是2.8%，“營(yíng)改增”之后，稅負(fù)逐年降低， 2016年增值稅稅負(fù)-0.8%，充分享受到了政策改革的紅利。
110號(hào)文明確建筑行業(yè)實(shí)行11%的增值稅稅率，當(dāng)時(shí)建筑企業(yè)都驚呼如果實(shí)行“營(yíng)改增”，建筑行業(yè)將會(huì)全行業(yè)虧損。建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策是2016年3月份發(fā)布的，但是中國(guó)建筑、中國(guó)中鐵、中國(guó)交建幾家大的建筑企業(yè)集團(tuán)在2014年初就立項(xiàng)，開(kāi)始研究營(yíng)改增的影響及應(yīng)對(duì)方案。研究之后，幾個(gè)大的企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn) “營(yíng)改增”的影響并不可怕，但是對(duì)于中小建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于研究能力不足，在應(yīng)對(duì)政策改革方面顯得非常滯后。為了把這些方案能夠在全行業(yè)分享，發(fā)揮更大的社會(huì)價(jià)值，中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)組織華政稅務(wù)及十家優(yōu)秀的建筑企業(yè)集團(tuán)，融合十大建筑企業(yè)集團(tuán)和專(zhuān)業(yè)財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗(yàn)，編寫(xiě)了《建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施指南——組織優(yōu)化與經(jīng)營(yíng)管理》和《建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施指南——會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)管理》兩本行業(yè)指南。這套實(shí)施指南提出了各種切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)方案，制定了操作性強(qiáng)工作流程和制度辦法，指導(dǎo)建筑企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)做出調(diào)整，主動(dòng)適應(yīng)外部變化，控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。營(yíng)改增后建筑企業(yè)的稅負(fù)增減變化如何呢？中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)秦玉文調(diào)研了部分會(huì)員單位，發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)略有下降。中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)的孫寶珩秘書(shū)長(zhǎng)對(duì)一家大型建筑企業(yè)做了測(cè)算，營(yíng)改增后八個(gè)月稅負(fù)降低了2.83%。
中小企業(yè)政策研究能力不足，在應(yīng)對(duì)營(yíng)改增方面確實(shí)遇到了困難，這時(shí)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的作用就非常重要了。比如中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)機(jī)械管理與租賃分會(huì)，全國(guó)有1.8萬(wàn)多會(huì)員，大部分是小微企業(yè)，對(duì)于他們來(lái)說(shuō)，怎么實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低呢？協(xié)會(huì)機(jī)械管理與租賃分會(huì)聘請(qǐng)華政稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)會(huì)員單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)研，編制了《設(shè)備施工行業(yè)營(yíng)改增操作指南》，并且培訓(xùn)會(huì)員單位如何用好《操作指南》。有了指南，施工設(shè)備租賃企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅負(fù)降低了，營(yíng)改增不再是難題。
舉這個(gè)案例，我想說(shuō)明政策很好，但是企業(yè)怎么才能用好這些政策？大企業(yè)能夠投入足夠資源研究政策，建立制度，改造流程，建設(shè)增值稅管理系統(tǒng)等一系列措施應(yīng)對(duì)營(yíng)改增。但是，小公司怎么辦呢？這種情況對(duì)于我們咨詢行業(yè)來(lái)說(shuō)也是一個(gè)機(jī)會(huì)。華政稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)了中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的金融業(yè)營(yíng)改增課題研究，為四十幾家銀行做了“營(yíng)改增”咨詢，感覺(jué)到一些中小銀行還是沒(méi)有能力把“營(yíng)改增”政策吃透。華政稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)，聯(lián)合國(guó)內(nèi)16家銀行共同編寫(xiě)了《銀行業(yè)營(yíng)改增實(shí)施指南》。在《銀行業(yè)營(yíng)改增實(shí)施指南》結(jié)題會(huì)上，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)李林軍副會(huì)長(zhǎng)評(píng)價(jià)《指南》是完整、權(quán)威、創(chuàng)新、最具亮點(diǎn)的指南，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)“這是中國(guó)稅務(wù)工匠一個(gè)偉大的貢獻(xiàn)”，是增值稅發(fā)展歷程中的寶貴財(cái)富。
在深度參與“營(yíng)改增”的過(guò)程當(dāng)中，我感覺(jué)到我們?cè)谧乃械淖稍儥C(jī)構(gòu)，在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中都發(fā)揮了非常大的作用，我們稅務(wù)師行業(yè)為“營(yíng)改增”還是做出了巨大的貢獻(xiàn)。
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