年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題解答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-03-03
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甘肅地稅 深藍(lán)微財(cái)稅
為了幫助廣大納稅人了解年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)的法律依據(jù)、申報(bào)內(nèi)容、注意事項(xiàng)和法律責(zé)任，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，省地稅局稅政三處根據(jù)申報(bào)中納稅人反映較多的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行了梳理，以問(wèn)答的形式予以刊登。本內(nèi)容僅作宣傳輔導(dǎo)使用，遇到相關(guān)政策調(diào)整時(shí)，應(yīng)按照新的政策規(guī)定辦理。
1、年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)包括哪些所得項(xiàng)目？
答：年所得12萬(wàn)元以上所得，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元：
（一）工資、薪金所得；
（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（五）稿酬所得；
（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（七）利息、股息、紅利所得；
（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（十）偶然所得；
（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。（詳見(jiàn)文末解讀文章）
2、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)？
答：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
3、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，申報(bào)地點(diǎn)如何確定？
答：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來(lái)確定，具體為：
（1）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
（2）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
（3）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
（4）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
從兩處或者兩處以上取得的工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
4、年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)不包括哪些所得項(xiàng)目？
答：在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得額中。主要有以下三項(xiàng)：
（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得。
（二）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三險(xiǎn)一金”）。
5、年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)各所得項(xiàng)目具體如何計(jì)算？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）規(guī)定，各個(gè)所得項(xiàng)目年所得的具體計(jì)算方法：
（一）工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（從2011年9月起調(diào)整每月3500元）及附加減除費(fèi)用（外籍人員每月1300元）的收入額計(jì)算。
也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三險(xiǎn)一金”以后的余額。
（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
1、實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；
2、實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。
3、實(shí)行按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。
特別注意：如納稅人當(dāng)年僅有個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)所得，年納個(gè)人所得稅額在27250元以上時(shí)，即達(dá)到年所得12萬(wàn)以上申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。
（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。
勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。
（五）財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過(guò)800元）的收入額。
不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。
（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。其中，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計(jì)算年所得。二手房轉(zhuǎn)讓，根據(jù)年已納稅額合計(jì)倒推出所得額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。
特別注意：如納稅人當(dāng)年僅有房屋轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)所得，年納個(gè)人所得稅額在24000元以上時(shí)，即達(dá)到年所得12萬(wàn)以上申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。
（七）股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。
（八）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，也應(yīng)全部為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。
上述年所得計(jì)算口徑僅適用于個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上的年度自行申報(bào)。
6、年所得12萬(wàn)元以上的申報(bào)方式有那些？必須到辦稅服務(wù)廳申報(bào)嗎？
答：納稅人可以結(jié)合自身實(shí)際，選擇以下方式進(jìn)行申報(bào)：
一、網(wǎng)上申報(bào)
有三種途徑通過(guò)手機(jī)辦理申報(bào)。
（一）使用甘肅地稅微信稅務(wù)號(hào)
打開(kāi)瀏覽器百度搜索“甘肅地稅”，選擇第一條搜索結(jié)果進(jìn)入“甘肅省地方稅務(wù)局”官網(wǎng)?“辦稅服務(wù)”?“網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)”，選擇第4條信息，點(diǎn)擊“移動(dòng)辦稅二維碼”查看按鈕，用手機(jī)微信掃描第一個(gè)二維碼“甘肅地稅微信稅務(wù)號(hào)”進(jìn)行關(guān)注報(bào)稅。
（二）使用微信公眾號(hào)直接在 “甘肅省地方稅務(wù)局”進(jìn)行申報(bào)
打開(kāi)瀏覽器百度搜索“甘肅省地方稅務(wù)局”，選擇搜索結(jié)果的第一條進(jìn)入“甘肅省地方稅務(wù)局”，在官網(wǎng)首頁(yè)最右端上角選擇“甘肅地稅微信”掃描二維碼進(jìn)行關(guān)注，關(guān)注后進(jìn)入“個(gè)人辦稅”欄目進(jìn)行相關(guān)自行申報(bào)報(bào)稅。
（三）使用甘肅地稅移動(dòng)辦稅APP進(jìn)行申報(bào)
納稅人需要在手機(jī)上下載安裝【甘肅地稅移動(dòng)辦稅】手機(jī)APP，登錄后即可申報(bào)。
二、辦稅服務(wù)廳申報(bào)
納稅人可采用到辦稅服務(wù)廳申報(bào)并辦理補(bǔ)、退稅款。
三、郵寄申報(bào)
無(wú)需補(bǔ)、退稅款的納稅人，可采用郵寄申報(bào)。將申報(bào)表采取掛號(hào)信方式郵寄給主管地稅局進(jìn)行申報(bào)，掛號(hào)信封要注明“自行申報(bào)”字樣，以郵戳日期作為實(shí)際申報(bào)日期。
7、對(duì)單位在2018年1月發(fā)放2017年的年終獎(jiǎng)，不少納稅人很迷惑，今年發(fā)放的去年的年終獎(jiǎng)是否應(yīng)算在去年的所得額當(dāng)中？
答：按照國(guó)家稅務(wù)總局2013年第21號(hào)公告，扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)時(shí)，不管會(huì)計(jì)核算如何歸集年度，須分清稅收“支付所得的時(shí)間”與會(huì)計(jì)“所得所屬時(shí)間”的區(qū)別。稅收填報(bào)規(guī)定是：所得期間填寫(xiě)扣繳義務(wù)人實(shí)際支付所得的時(shí)間。如：有些單位是次月發(fā)放上月的工資，也就是 2月份支付1月份的工資薪金所得，扣繳義務(wù)人在3月份申報(bào)時(shí)，所得期間應(yīng)填寫(xiě)為2月份；或者2018年發(fā)放2017度年終獎(jiǎng)，在2018年填報(bào)扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表時(shí)，“所得期間”要填寫(xiě)為：2018年實(shí)際發(fā)放月份，而不能按會(huì)計(jì)核算時(shí)確定的2017年度應(yīng)付獎(jiǎng)金的月份填寫(xiě)。
特別注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人，納稅人年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)的年所得，指的是納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)（即1月1日至12月31日）實(shí)際取得的所得總額。納稅人在年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)時(shí)，不要將今年發(fā)放的上年度年終獎(jiǎng)金計(jì)算在上年度的所得當(dāng)中進(jìn)行申報(bào)。
8、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？
答：年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。
一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
同時(shí)，納稅人未按規(guī)定履行12萬(wàn)自行申報(bào)義務(wù)的，將可能被計(jì)入征信系統(tǒng)，影響個(gè)人信用。
【個(gè)人所得稅】第11個(gè)稅目【其他所得】都有哪些？有10項(xiàng)這么多嗎？
摘要：個(gè)人所得稅屬于分類分項(xiàng)計(jì)算征收，它的征稅范圍一共有11個(gè)稅目，最后1個(gè)稅目是“其他所得”。并不是所有不屬于前10項(xiàng)的所得都要按“其他所得”征稅，只有文件明確規(guī)定的項(xiàng)目才按“其他所得”征稅。采取的是正列舉方式，沒(méi)有列舉的不能隨意擴(kuò)大適用范圍。
《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定
第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
第三條 個(gè)人所得稅的稅率：...... 五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：...... 六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
目前有明確政策規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目有10項(xiàng)
1. 銀行部門以超過(guò)國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按「經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得」應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。（財(cái)稅字〔1995〕64號(hào)）
2. 對(duì)中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的「其他所得」應(yīng)稅項(xiàng)目，依20％的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由該基金會(huì)在頒發(fā)獎(jiǎng)金時(shí)代扣代繳。（國(guó)稅函〔1995〕351號(hào)）
是指：香港實(shí)業(yè)家蔡冠深先生捐資500萬(wàn)元人民幣建立“蔡冠深中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)”，并用基金的利息頒發(fā)中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金。
3. 保險(xiǎn)公司支付未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息。對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以分行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息（或以其他名義支付的類似收入），按「其他所得」應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支付利息的保險(xiǎn)公司代扣代繳。（國(guó)稅函〔1998〕546號(hào)）
4. 個(gè)人取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入。對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠償優(yōu)待收入，按照其他所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收人，不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收人，不征收個(gè)人所得稅。（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）
5. 股民從證券公司取得的回扣收入或交易費(fèi)返回。一些證券公司為了招攬大戶股民在本公司開(kāi)戶交易，通常從證券公司取得的交易手續(xù)中支付部分金額給大戶股民。對(duì)于股民個(gè)人從證券公司取得的此類回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第十一項(xiàng)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由證券公司在向股民支付回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入時(shí)代扣代繳。（國(guó)稅函〔1999〕627號(hào)）
6. 提供擔(dān)保所得。個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的其他所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。（《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》財(cái)稅〔2005〕94號(hào)）
7. 解除住房合同取得的違約金收入。購(gòu)房人從房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而取得的違約金收入，應(yīng)按照「其他所得」應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。（國(guó)稅函〔2006〕865號(hào) ）
8. 個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋。無(wú)償受贈(zèng)房屋分兩種情況，第一種情況是免稅的受贈(zèng)，也就是受贈(zèng)人和房屋產(chǎn)權(quán)人是三代以內(nèi)的直系親屬或兄弟姐妹，撫養(yǎng)人和贍養(yǎng)人，或者法定繼承人，遺囑繼承人。這樣關(guān)系的房屋受贈(zèng)是不需要繳納個(gè)人所得稅的。另一種情況是除了上述關(guān)系之外，如果房屋的所有人把房屋贈(zèng)送給了其他人，受贈(zèng)人是無(wú)償獲得的這個(gè)房屋，按照「經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得」項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）
9. 隨機(jī)贈(zèng)送禮品。企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照其他所得項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳。（《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2011〕50號(hào) ）。
注意：不是偶然所得，而是其他所得，不要搞混了。
10. 企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照「其他所得」項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 （財(cái)稅〔2011〕50號(hào) ）
簡(jiǎn)單總結(jié)一下，可以歸納為11224，一個(gè)是距離普通群眾很遙遠(yuǎn)的中科院獎(jiǎng)金；一個(gè)是提供擔(dān)保所得；兩個(gè)是與保險(xiǎn)公司的獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)的所得，未出險(xiǎn)利息，無(wú)賠款優(yōu)待收入；兩個(gè)和房子有關(guān)的所得，購(gòu)房違約金收入，無(wú)償受贈(zèng)房屋。四個(gè)是和促銷有關(guān)的所得，銀行攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，證券公司給大戶的回扣，企業(yè)宣傳和年會(huì)贈(zèng)送禮品。
有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)答
問(wèn)：根據(jù)購(gòu)房合同，房地產(chǎn)企業(yè)延期交房需向購(gòu)房人支付一定的違約金，該違約金是否需要繳納個(gè)人所得稅，支付違約金的房地產(chǎn)企業(yè)是否有代扣代繳的義務(wù)？
答：您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]865號(hào))的規(guī)定：商品房買賣過(guò)程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無(wú)法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付違約金。購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]65號(hào))的規(guī)定，凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
歡迎您再次提問(wèn)。
國(guó)家稅務(wù)總局
2007/11/29
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