還有4天！納稅申報比對正式啟動，紅字標(biāo)明比對不符處理辦法~~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-25
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北京國稅
導(dǎo)語
當(dāng)當(dāng)當(dāng)！各位納稅人注意了??！
3月1日起，《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》(以下簡稱規(guī)程)就要正式實(shí)施啦，小編現(xiàn)在就給大家劃一下重點(diǎn)，請拿好小本本做筆記了！
什么是申報比對管理呢？
實(shí)際上，申報比對管理就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進(jìn)行票表稅比對，并對比對結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。說直白一些，就是對增值稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系校驗(yàn)，幫助納稅人準(zhǔn)確完成增值稅申報表的申報。
那么哪些信息需要進(jìn)行比對呢？
根據(jù)規(guī)程的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)會在納稅人完成申報后，對以下幾點(diǎn)進(jìn)行比對：
1.表內(nèi)信息，即增值稅申報表及其附列資料信息。
2.發(fā)票信息，即納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。
3.進(jìn)項(xiàng)信息，即增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證信息。
4.繳稅信息，即納稅人稅款入庫信息。
5.備案信息，即增值稅優(yōu)惠備案信息。
6.申報比對所需的其他信息。
需要從哪些方面進(jìn)行比對呢？
新政實(shí)施后，強(qiáng)大的金稅三期系統(tǒng)會實(shí)現(xiàn)表表比對、票表比對和表稅比對三種比對方式。小編一一給大家介紹：
所謂表表比對，顧名思義就是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對，即主表、附表與附列資料之間的邏輯比對。
所謂票表比對，就是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進(jìn)行比對，即發(fā)票、憑證以及備案資格等信息和申報表內(nèi)填寫信息的比對。
所謂表稅比對，指的是納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫稅款進(jìn)行比對，即申報表內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)納稅款與納稅人實(shí)際繳納入庫稅款的比對。
比對的規(guī)則又是如何設(shè)置的呢？
(一)表表比對，按照申報表填寫規(guī)則執(zhí)行。
(二)票表比對，按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)分，有著不同的比對規(guī)則。細(xì)心的小編已經(jīng)為大家做好了表格，還不趕緊收藏!
一般納稅人票表比對規(guī)則
增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則
(三)表稅比對，納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款≤當(dāng)期實(shí)際入庫稅款。
(四)其他規(guī)則，稅務(wù)總局還可以根據(jù)增值稅風(fēng)險管理的需要，對申報表特定項(xiàng)目設(shè)置申報比對規(guī)則;根據(jù)文件規(guī)定，各省國稅機(jī)關(guān)也可以根據(jù)申報比對管理實(shí)際，合理設(shè)置相關(guān)比對項(xiàng)目金額尾差的正負(fù)范圍;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報比對管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實(shí)際情況確定所適用的申報比對規(guī)則。
申報比對相符或者不相符要如何處理呢？
申報比對環(huán)節(jié)可以設(shè)置在事中或者事后，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申報管理需要進(jìn)行確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報系統(tǒng)進(jìn)行申報比對，并根據(jù)比對結(jié)果分別采取以下處理流程：
(一)申報比對相符
申報比對相符后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
(二)申報比對不相符
申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進(jìn)行處理：
? 申報比對不符的，除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外，暫不對其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對結(jié)果轉(zhuǎn)交申報異常處理崗。
? 納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應(yīng)當(dāng)對稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
? 異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
? 異常比對結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。
? 異常比對結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報秩序時，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取應(yīng)急措施，暫停申報比對。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實(shí)際情況重新啟動申報比對流程。
稅總發(fā)〔2017〕124號文，就是對增值稅的異常比對，明確了具體的比對內(nèi)容、比對規(guī)則和比對工作程序。并沒有對增值稅的處理出臺新的規(guī)定，無“新規(guī)”一說，小編提醒的是，無論如何一定要據(jù)實(shí)申報??！
編輯設(shè)計(jì)：北京國稅
來源：國家稅務(wù)總局 廈門國稅微宣傳
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