企業(yè)所得稅年度納稅申報表為啥要修訂？稅務(wù)總局權(quán)威解讀
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-12
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所得稅司 國家稅務(wù)總局
近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號，以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準確理解和填報，國家稅務(wù)總局所得稅司就報表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進行了權(quán)威詳解。今天起，小編將陸續(xù)為大家編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，一定要持續(xù)關(guān)注哦。
今天梳理：年度納稅申報表修訂的背景、原則以及修訂后的報表結(jié)構(gòu)。
為啥要修訂年度納稅申報表
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2014年版）》）自2014年發(fā)布以來，在協(xié)助納稅人正確履行納稅義務(wù)，提升納稅遵從度等方面發(fā)揮了積極作用，其“組合型、多級式”的表單架構(gòu)基本滿足了不同行業(yè)納稅人和重點征管事項的填報要求。但是，隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，稅收信息化建設(shè)不斷取得新突破，納稅申報表所承載的職能越來越多，作用也越來越重要。如：為確保稅收政策落地見效提供有力支持，為構(gòu)建現(xiàn)代化納稅信用體系提供重要保證，為稅務(wù)機關(guān)實施風(fēng)險管理提供信息來源等等。因此，在總結(jié)和評估三年以來《年度納稅申報表（A類，2014年版）》實際執(zhí)行效果，聽取有關(guān)方面意見建議的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局發(fā)布了修訂后的《年度納稅申報表（A類，2017年版）》。
修訂報表遵循三個原則
《年度納稅申報表（A類，2017年版）》在保持《年度納稅申報表（A類，2014年版）》整體架構(gòu)相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，通過集成表單填報內(nèi)容、優(yōu)化邏輯校驗關(guān)系、加大風(fēng)險預(yù)警提示，全面增強政策執(zhí)行確定性，在保證稅收安全和征管有序的前提下，最大限度為納稅人減輕填報負擔、減少涉稅風(fēng)險。具體遵循以下原則：
一是以貫徹落實國家的一系列重大決策部署為核心，確保各項所得稅政策得到有效貫徹與執(zhí)行。
二是以精準填報為目標、以智能填報為保障，確保所得稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提升。
三是以征納互信為基礎(chǔ)，立足表單和數(shù)據(jù)項的能用、易用和夠用，確保稅收征管效能得到持續(xù)提升。
新報表邏輯關(guān)系更加清晰
修訂后的《年度納稅申報表（A類，2017年版）》由37張表單組成，其中必填表2張，選填表35張，較《年度納稅申報表（A類，2014年版）》減少4張表單，體系結(jié)構(gòu)更加緊密，欄次設(shè)置更加合理，邏輯關(guān)系更加清晰。
從填報內(nèi)容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況的“1+6”表單體系組成。
從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級明細表（6張）、二級明細表（25張）和三級明細表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。
從使用頻率看，絕大部分納稅人實際填報表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》《一般企業(yè)收入明細表》《一般企業(yè)成本支出明細表》《期間費用明細表》《納稅調(diào)整項目明細表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。
來源：國家稅務(wù)總局所得稅司
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