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《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作指引（試行）》發(fā)布明確匯算清繳及后續(xù)核查過程中異議研發(fā)項(xiàng)目鑒定流程
時(shí)間：2018-01-04來源：盤錦市科技局
遼寧省科學(xué)技術(shù)廳 遼寧省財(cái)政廳 遼寧省國(guó)家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步抓好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策落實(shí)的通知
遼科發(fā)〔2017〕54號(hào)
各市科技局、財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局：
為貫徹實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，鼓勵(lì)和支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，近年來，國(guó)家相關(guān)部門先后印發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）、《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）等一系列文件，特別是近期印發(fā)的《科技部 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕211號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2017〕106號(hào)），對(duì)加強(qiáng)政策宣傳、完善工作機(jī)制、簡(jiǎn)化管理方式、優(yōu)化操作流程、確保政策落地見效等，進(jìn)一步明確了相關(guān)要求。為切實(shí)做好我省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策落實(shí)工作，結(jié)合實(shí)際，現(xiàn)提出如下具體措施。
一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
各級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門要站在貫徹落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、加快建設(shè)科技強(qiáng)省的高度，把落實(shí)好研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策作為本單位的一項(xiàng)重要工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，精心謀劃部署，落實(shí)管理責(zé)任，依據(jù)相關(guān)政策及管理規(guī)定強(qiáng)化有關(guān)事項(xiàng)的事前、事中、事后管理和服務(wù)，積極穩(wěn)妥地做好研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的貫徹落實(shí)工作，積極推進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。
二、建立協(xié)同工作機(jī)制
省科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門建立聯(lián)合推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策落實(shí)的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)工作銜接，統(tǒng)一政策口徑和辦理流程，及時(shí)研究解決政策落實(shí)過程中出現(xiàn)的矛盾和問題。各市亦要建立相應(yīng)的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，積極引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目管理和費(fèi)用歸集，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的事前、事中和事后的管理服務(wù)，確保政策落實(shí)到位。
三、簡(jiǎn)化異議項(xiàng)目鑒定管理方式
1.在匯算清繳過程中，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的研發(fā)項(xiàng)目確有異議時(shí)，應(yīng)當(dāng)分期分批將相關(guān)項(xiàng)目資料通過縣（區(qū)）科技部門報(bào)送至所在市科技部門進(jìn)行鑒定。
2.市科技部門在收到鑒定申請(qǐng)后，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)組織專家進(jìn)行鑒定，并通過原渠道將鑒定意見反饋至稅務(wù)機(jī)關(guān)。在鑒定時(shí)，應(yīng)由3名以上產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等相關(guān)領(lǐng)域的專家參加。
3.稅務(wù)部門對(duì)市科技部門出具的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請(qǐng)省科技部門復(fù)查并出具鑒定意見。
4. 稅務(wù)部門在對(duì)企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)開展事后核查中，對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可按照以上程序送科技部門鑒定。
5.優(yōu)化委托研發(fā)項(xiàng)目與合作研發(fā)項(xiàng)目合同登記管理方式。凡研發(fā)項(xiàng)目合同具備技術(shù)合同登記的實(shí)質(zhì)要素，僅在形式上與技術(shù)合同示范文本存在差異的，應(yīng)當(dāng)予以登記。各級(jí)稅務(wù)部門和科技部門不得要求企業(yè)重新按照技術(shù)合同示范文本進(jìn)行修改報(bào)送。
6.對(duì)企業(yè)承擔(dān)的市級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目，以及以前年度已經(jīng)鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，稅務(wù)部門不再要求進(jìn)行鑒定。
7.開展企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目鑒定所需的工作經(jīng)費(fèi)，應(yīng)納入部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算，由同級(jí)財(cái)政給予保障，不得向企業(yè)收取任何費(fèi)用。
8.稅務(wù)、科技部門要各司其職，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)國(guó)家文件規(guī)定和要求，本著“減少程序，集中辦理，降低成本”的原則，盡量減少研發(fā)項(xiàng)目異議鑒定數(shù)量和批次，每年送科技部門進(jìn)行鑒定的項(xiàng)目數(shù)量，原則上不超過受理項(xiàng)目總數(shù)的30%。特殊情況由稅務(wù)部門與科技部門另行商定辦理。
四、加強(qiáng)政策服務(wù)
1.加強(qiáng)政策宣傳。各市、縣（區(qū)）科技、財(cái)政、稅務(wù)部門要充分利用門戶網(wǎng)站、微信、微博、APP等平臺(tái)開展多維度、多渠道的政策宣傳，提醒納稅人及時(shí)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。稅務(wù)部門和科技部門要聯(lián)合開展政策培訓(xùn)輔導(dǎo)活動(dòng)，精準(zhǔn)鎖定政策受惠企業(yè)群體，通過舉辦專題培訓(xùn)班、印發(fā)宣傳手冊(cè)、開展“鍵對(duì)鍵”的網(wǎng)上溝通、“面對(duì)面”的精準(zhǔn)輔導(dǎo)等多種方式，為企業(yè)提供研發(fā)項(xiàng)目管理和研發(fā)費(fèi)用歸集等政策輔導(dǎo)，幫助企業(yè)技術(shù)和財(cái)務(wù)管理人員準(zhǔn)確了解掌握研發(fā)費(fèi)用歸集范圍、申報(bào)流程和相關(guān)要求，及時(shí)為企業(yè)答疑解惑，實(shí)現(xiàn)“應(yīng)知盡知”，確保“應(yīng)享盡享”。
2.加大政策落實(shí)力度。有條件的市、縣（區(qū)）可建立信息化服務(wù)平臺(tái)，為企業(yè)提供自我評(píng)價(jià)、材料提交、工作流轉(zhuǎn)與信息傳遞等服務(wù)，提高工作效率，降低企業(yè)成本。對(duì)尚處于虧損期的企業(yè)，進(jìn)一步加大服務(wù)力度，引導(dǎo)企業(yè)及時(shí)辦理稅務(wù)備案等相關(guān)手續(xù)。要督促?gòu)V大科技型中小企業(yè)按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）規(guī)定，到“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)”進(jìn)行自主評(píng)價(jià)和登記，及時(shí)取得登記編號(hào)。
3.強(qiáng)化督導(dǎo)檢查。各市科技、財(cái)政、稅務(wù)部門要開展聯(lián)合督導(dǎo)檢查，加大對(duì)政策落實(shí)的督導(dǎo)力度，密切跟蹤政策執(zhí)行情況，隨時(shí)收集基層和納稅人對(duì)政策落實(shí)的情況意見建議，加強(qiáng)部門間的信息溝通，確保優(yōu)惠政策落地見效。省科技、財(cái)政、稅務(wù)部門將適時(shí)開展督導(dǎo)檢查。各市在落實(shí)政策過程中出現(xiàn)的問題及相關(guān)意見，要及時(shí)報(bào)省科技廳、省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局。
附件：遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作指引（試行）
遼寧省科學(xué)技術(shù)廳 遼寧省財(cái)政廳
遼寧省國(guó)家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局
2017年11月29日
(此件主動(dòng)公開)
遼寧省科學(xué)技術(shù)廳辦公室 2017年11月29日印發(fā)
附件：遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作指引（試行）
第一條 根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕211號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2017〕106號(hào)）要求，為進(jìn)一步規(guī)范享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的研發(fā)項(xiàng)目鑒定工作，結(jié)合我省實(shí)際，制定本工作指引。
第二條 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定范圍：在匯算清繳及后續(xù)核查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策確有異議的研發(fā)項(xiàng)目。
第三條 稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)提交的研發(fā)項(xiàng)目有異議時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過所在縣（區(qū)）級(jí)科技管理部門報(bào)至市級(jí)科技管理部門進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目鑒定。
第四條 企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目鑒定工作由科技管理部門組織實(shí)施。縣（區(qū)）科技管理部門負(fù)責(zé)受理屬地稅務(wù)部門提交的《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定提請(qǐng)表》（見附表1），在對(duì)稅務(wù)部門持有異議的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行初審后，報(bào)市級(jí)科技管理部門進(jìn)行鑒定。市科技部門在收到鑒定申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行鑒定，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋至辦稅機(jī)關(guān)。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)市科技部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請(qǐng)市科技部門復(fù)查，如果對(duì)復(fù)查結(jié)論仍有異議的，可提請(qǐng)省科技部門進(jìn)行鑒定。
第六條稅務(wù)部門在開展研發(fā)項(xiàng)目事后核查過程中，對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可按照以上程序送科技部門鑒定。
第七條 科技部門組織研發(fā)項(xiàng)目鑒定時(shí)，應(yīng)由產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覅⒓印？萍疾块T應(yīng)當(dāng)組建技術(shù)專家?guī)?，以滿足各領(lǐng)域研發(fā)項(xiàng)目鑒定的需求。
第八條研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目是否屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定的研究開發(fā)活動(dòng)。即項(xiàng)目應(yīng)是為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
（二）項(xiàng)目是否屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)。即項(xiàng)目應(yīng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。
（三）項(xiàng)目是否為以下不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；
5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
（四）從研究開發(fā)角度判斷該項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用投入是否合理?？萍疾块T在組織有關(guān)專家鑒定時(shí)，僅對(duì)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用支出的合理性進(jìn)行定性判斷。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)的其他事項(xiàng)。
第九條 鑒定程序和方式。
（一）提請(qǐng)鑒定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳或事后核查過程中，對(duì)企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的項(xiàng)目持有異議時(shí)，應(yīng)當(dāng)相對(duì)集中時(shí)間辦理，分期分批將提請(qǐng)鑒定的研發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容通知所在地縣（區(qū)）科技管理部門，然后由縣（區(qū)）科技管理部門報(bào)送市科技部門進(jìn)行鑒定。項(xiàng)目資料包括：
1.《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目技術(shù)鑒定提請(qǐng)表》；
2.《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》；
3.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》；
4.企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件。
（二）組織鑒定。市科技管理部門在接到研發(fā)項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)組織有關(guān)方面專家進(jìn)行鑒定。鑒定專家由鑒定部門在其專家?guī)熘须S機(jī)抽取產(chǎn)生，專家組成員不少于3人。
（三）出具鑒定意見。專家組應(yīng)根據(jù)鑒定結(jié)果出具鑒定意見，然后由市科技管理部門簽署審核意見，并填寫《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目技術(shù)鑒定意見書》（見附表4），加蓋公章后，按原渠道返回至提請(qǐng)鑒定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（四）鑒定時(shí)限。鑒定部門收到《遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目技術(shù)鑒定提請(qǐng)表》后，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)組織專家完成鑒定工作。
第十條 鑒定專家與提請(qǐng)的研發(fā)項(xiàng)目存在直接利益關(guān)聯(lián)的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避。
第十一條 各市科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門應(yīng)建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)工作銜接，統(tǒng)一政策口徑和辦理流程，定期傳遞和共享信息，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的事前事中事后管理和服務(wù)，確保政策落實(shí)到位。
第十二條 本工作指引由省科學(xué)技術(shù)廳、省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十三條 本工作指引自2017年1月1日起實(shí)施。2014年遼寧省地方地稅務(wù)局、遼寧省科學(xué)技術(shù)廳、遼寧省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)印發(fā)的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作辦法》（遼地稅發(fā)﹝2014﹞114號(hào)）和遼寧省財(cái)政廳、遼寧省地方地稅務(wù)局、遼寧省科學(xué)技術(shù)廳、遼寧省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集操作辦法（試行）》（遼財(cái)稅﹝2014﹞665號(hào)），即行廢止。
附表：
1.遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定提請(qǐng)表；
2.提請(qǐng)省科技廳對(duì)研發(fā)項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)表；
3.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作流程；
4.遼寧省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見書（模板）。
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