順著信息技術的“藤” 扯出虛開團伙的“根”
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-02-08
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中國稅務報
以三封異地協(xié)查函為線索，辦案人員順藤摸瓜，鍥而不舍。隨著稅警雙方利用信息技術調查的觸手不斷延伸，最終連根扯出一個為害10多省市、牽連200多家企業(yè)的涉農虛開團伙。
近期，江蘇省東?？h國稅局稽查局根據(jù)三封協(xié)查函提供的線索，與公安機關聯(lián)手辦案，破獲一起涉農企業(yè)虛開發(fā)票團伙案件。違法團伙通過設立46戶農產品購銷企業(yè)，向上海、廣東、天津和河南等10多個省市的278家企業(yè)虛開發(fā)票2.1萬多份，涉及金額16.8億元，稅額2.8億元。
目前，涉案違法人員除2人被網(wǎng)上追逃外，已有31人被移送司法機關起訴。包括主犯王某強、楊某濤、張某永在內的22名違法人員被司法機關判處1年~13年不等有期徒刑。
外調追蹤：
三封函件 牽出三戶疑點企業(yè)
2015年4月，江蘇省東?？h國稅局稽查局接連收到廣州市國稅局南區(qū)稽查局三封協(xié)查函。協(xié)查函稱，廣州某貿易公司等3戶企業(yè)接受東?？h某糧食經營部、某糧食銷售公司和某糧食貿易公司3戶企業(yè)開具的品名為玉米的增值稅專用發(fā)票，但廣州3戶企業(yè)對外開票品名卻為鋼材等產品，存在變票虛開嫌疑，請東?？h檢查人員協(xié)助調查。
檢查人員使用涉稅數(shù)據(jù)“一戶式”查詢系統(tǒng)對東?？h3戶企業(yè)核查時發(fā)現(xiàn)，這3戶企業(yè)情況雷同：成立時間短，均為2014年下半年新辦主營糧食的購銷類商貿企業(yè)；開票金額巨大，成立七八個月的時間內對外開票金額就達1.28億元，其巨額銷售額有悖行業(yè)經營特點。
檢查人員按照稅務登記信息分別約談了3戶企業(yè)的法定代表人、財務人員，發(fā)現(xiàn)企業(yè)法定代表人對企業(yè)情況毫不知情，3人均屬被他人利用身份信息注冊企業(yè)；而3戶企業(yè)財務負責人員均為代賬會計。代賬會計向檢查人員表示，3戶企業(yè)背后的實際老板是一名叫張某發(fā)的人員。
檢查人員隨后核查了3戶糧食購銷企業(yè)銀行賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬戶資金進出頻繁，均當天進當天出，3家企業(yè)對公賬戶收款后立即轉入名為唐某輝、唐某良和鄧某梅的個人銀行賬戶內，隨后經由這些人員賬戶流回廣州企業(yè)賬戶，呈現(xiàn)明顯的資金回流。
經過外圍調查了解到，3家企業(yè)背后實際經營人張某發(fā)竟是某鄉(xiāng)鎮(zhèn)糧管所的所長。檢查人員隨即對其進行了約談，但張某發(fā)拒不承認企業(yè)存在虛開發(fā)票違法行為。
經核查，3戶糧食購銷企業(yè)存在虛開增值稅專用發(fā)票重大嫌疑。鑒于案情復雜、涉案金額巨大，檢查人員立即向上級進行了匯報。東?？h國稅局決定將3戶企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票線索移交公安機關經偵部門，同時稅警雙方成立聯(lián)合專案組對案件實施調查。
外調追蹤：
順藤摸瓜 稅警聯(lián)手追查違法團伙
涉案企業(yè)是否存在真實貨物交易是判定企業(yè)違法性質的關鍵。
聯(lián)合檢查組決定先對企業(yè)上游實施調查，核實涉案3戶企業(yè)有無糧食收購行為。公安機關利用全國人口信息查詢系統(tǒng)，對3戶企業(yè)對外開具的1762份收購發(fā)票所列姓名和身份證號碼核查比對，發(fā)現(xiàn)其中絕大部分身份信息均為偽造信息。
同時，聯(lián)合檢查組根據(jù)從涉案企業(yè)采集的收購合同和貨運信息，先后走訪運輸企業(yè)人員11人次，約談合同注明的收購人員9人次，相關人員均否認與3家涉案企業(yè)有業(yè)務往來。企業(yè)采購業(yè)務調查和銀行賬戶資金調查結果，以及協(xié)查函提供的信息均顯示3家涉案企業(yè)業(yè)務虛假，存在虛開虛抵違法行為。
取得確鑿證據(jù)后，專案組對張某發(fā)實施控制并突擊訊問。面對證據(jù)，張某發(fā)承認企業(yè)存在虛開行為，并供述他是在兩名外地老板王某強和楊某濤授意下成立糧食購銷企業(yè)，利用收購發(fā)票虛抵進項后對外虛開增值稅專用發(fā)票，并按照票面金額收取一定的手續(xù)費。
受人指使，設立企業(yè)對外虛開，綜合調查了解到的情況，辦案人員認為，張某發(fā)只是這起案件中的一顆棋子，其背后很可能隱藏著違法團伙。
辦案人員馬不停蹄，繼續(xù)根據(jù)已有線索追蹤涉案嫌疑人。依托征管系統(tǒng)，辦案人員了解到3戶企業(yè)的下游購貨企業(yè)分別為位于廣州、江西、河南等地的17戶企業(yè)。結合張某發(fā)供述內容和相關線索，辦案人員決定對位于河南省汝南縣的2戶下游企業(yè)實施重點調查。
經查，汝南縣兩家下游商貿公司均已走逃。兩家企業(yè)經營信息顯示，其貨物進項品名均為玉米等農產品，但對外開票的銷項品名卻為鋼鐵和鋁錠等工業(yè)產品，存在明顯的變票虛開違法行為。
在當?shù)毓ど痰扔嘘P部門的協(xié)助下，辦案人員了解到，汝南縣兩家貿易企業(yè)的法定代表人均非企業(yè)實際經營人，辦案人員追蹤核查，從經辦人信息入手，最終查出汝南縣兩戶企業(yè)均由馬某華指使成立，同時當?shù)囟悇諜C關確認，馬某華即是兩戶企業(yè)領用發(fā)票人員和對外開票人。
專案組調查汝南縣兩戶企業(yè)銀行流水信息時發(fā)現(xiàn)，汝南縣兩戶涉案企業(yè)與東海縣3戶涉案糧食企業(yè)之間，也存在經由個人賬戶中轉的資金回流情況，并且居中流轉資金的賬戶也為唐某輝、唐某良和鄧某梅開設。按照案件調查過程中挖掘出的涉案人員線索，公安機關利用技術手段偵查確認，唐某輝、唐某良和鄧某梅與授意張某發(fā)成立3家企業(yè)的王某強和楊某濤為姻親和親屬關系，這些人員與汝南縣兩戶企業(yè)的實際控制人馬某華系同一團伙。
違法人員和違法事實逐漸浮出水面，公安機關布控追蹤，成功對犯罪嫌疑人王某強和楊某濤等人實施抓捕。馬某華逃逸，被公安機關網(wǎng)上追逃。
外調追蹤：
乘勝追擊 再挖43家違法企業(yè)
隨著張某發(fā)、王某強、楊某濤等涉案嫌疑人逐一落網(wǎng)，3戶糧食購銷企業(yè)虛開違法行為水落石出。
案件調查雖然取得了成功，但辦案人員心里卻并不輕松。在對下游汝南縣兩家貿易企業(yè)，以及其他下游企業(yè)的核查過程中，辦案人員發(fā)現(xiàn)，涉案下游企業(yè)還存在從東?？h和連云港其他區(qū)縣的農產品經營企業(yè)取得進項發(fā)票的情況。
綜合到案違法人員交代的情況以及現(xiàn)有案件線索，專案組認為，連云港地區(qū)可能還存在與東?？h3戶糧食購銷企業(yè)類似的涉農虛開違法企業(yè)。在上級機關的支持下，專案組決定將案件調查范圍擴大到連云港地區(qū)整個糧食飼料經銷行業(yè)。
辦案人員依托金稅三期系統(tǒng)和情報管理平臺，篩選出連云港地區(qū)所有糧食、飼料等涉農企業(yè)200余戶，并以企業(yè)法定代表人、財務負責人、辦稅人員等信息相同或互有交叉，以及企業(yè)交易對象和受票地區(qū)信息雷同等指標為標準，從中篩選出84戶涉農企業(yè)作進一步調查。
為迅速打開調查局面，專案組召開案情分析會后決定，吸取前期東?？h3戶涉農企業(yè)查辦經驗，通過開展企業(yè)人員登記信息核查、追蹤企業(yè)資金流，以及調查上下游受票企業(yè)業(yè)務真實性等方向入手，對84戶目標企業(yè)實施調查，繼而鎖定虛開違法嫌疑企業(yè)。
辦案人員兵分兩路，一路人員核查84戶企業(yè)經營狀態(tài)，聯(lián)系約談企業(yè)法定代表人、實地核查企業(yè)經營情況、比對收購發(fā)票列明的身份證信息，同時分析開票流向和梳理銀行資金流。辦案人員發(fā)現(xiàn)，84戶企業(yè)中有43戶企業(yè)與東?？h3戶涉案企業(yè)在購銷上具有同樣特點：收購業(yè)務虛假、賬戶存在資金回流、下游受票方信息交叉重疊……專案組隨即將43戶企業(yè)列為涉嫌虛開重點調查對象。
通過核查43戶企業(yè)的工商信息，并對企業(yè)注冊經辦人進行追蹤調查，對企業(yè)領用發(fā)票人和辦稅人員開展約談，辦案人員逐漸鎖定了43戶涉農企業(yè)的幕后操控人許某友、李某祝、張某永等人。
另一方面，辦案人員分析43戶涉農企業(yè)開票信息，確定下游受票單位涉及廣東、大連、山東、湖南等12個省市共278家企業(yè)。辦案人員從中選取了位于廣州、深圳等地的21家金額較大的受票企業(yè)先期實施外部調查。經過歷時近20天的核查，外調辦案小組確認，21家下游受票企業(yè)均與上游開票企業(yè)無實際購銷業(yè)務，并且均存在進銷項發(fā)票品目不同的變票虛開行為。在此過程中，專案組鎖定了為下游受票企業(yè)提供資金回流周轉“服務”的人員王某，并對其進行抓捕。王某落網(wǎng)后，如實供述了其受王某強和楊某濤指使，從事虛開違法活動的事實。
為徹底查清違法團伙情況、取得充分證據(jù)，將案件辦成鐵案，專案組先后奔赴各地，對上海、大連、天津、北京和湖南等10多個省市的200多家涉案下游企業(yè)逐一實施調查取證，其間共調取分析企業(yè)進銷項信息資料16.15萬條，銀行流水信息13.11萬條，工商登記資料576份，制作談話筆錄382份……在調查過程中，違法團伙骨干成員張某永、李某輝等其他人員一一浮出水面。歷時一年零七個月，在專案組的不懈追蹤下，虛開違法團伙被連根拔起。
經查，以王某強、楊某濤、馬某華、張某永和李某輝等人為首的違法團伙，指使張某發(fā)、許某友、李某祝等人設立46家涉農購銷企業(yè)，虛構農產品購銷業(yè)務，向下游其設立的空頭公司和其他商貿企業(yè)虛開發(fā)票2.1萬多份，涉及金額16.8億元，稅額2.8億元。
目前，涉案違法人員除馬某華、李某輝2人被網(wǎng)上追逃外，已有31人被移送司法機關起訴。主犯王某強、楊某濤、張某永在內的22名違法人員被司法機關分別判處1年至13年不等有期徒刑。
稅案評析
抓住戰(zhàn)機 以點帶面
江蘇省東海縣國稅局局長 王曉剛
本案是一起典型的團伙虛開違法案件。違法人員結成團伙，隱藏于幕后，指使他人成立多家農產品購銷企業(yè)，虛構購銷業(yè)務，對外大肆虛開發(fā)票非法牟利，涉案金額大、涉及地區(qū)廣，違法性質惡劣，嚴重擾亂經濟和稅收秩序，造成國家稅收流失。對于此類涉稅違法行為，稅務機關必須聯(lián)合公安機關快查速辦，嚴加懲治，以打擊違法分子的囂張氣焰。
善用信息技術，借助各類軟件工具和大數(shù)據(jù)分析研判涉案信息，為案件查辦提供支撐，是本案查辦工作的一個亮點。案件查辦過程中，辦案人員利用省局數(shù)據(jù)管理平臺調取涉案企業(yè)購銷貨物名稱等經營信息、利用電子稅務局實名采集系統(tǒng)調取相關人員身份信息、利用電子底賬系統(tǒng)查詢上、下游涉案企業(yè)，利用安防管理系統(tǒng)調閱監(jiān)控錄像分析嫌疑人特征……在此基礎上，辦案人員利用大數(shù)據(jù)技術對各個系統(tǒng)獲得的信息數(shù)據(jù)整合篩選、智能分析，為調查方向的確定和調查取證工作的順利完成創(chuàng)造了條件。
在將最初立案的3戶涉農企業(yè)違法問題查清后，專案組并沒有就此止步，針對前期案件調查過程中，下游企業(yè)有部分發(fā)票來自連云港地區(qū)其他涉農企業(yè)這一線索，結合違法人員情況，綜合研判，果斷決定對當?shù)卣麄€糧食、飼料經銷行業(yè)實施全面核查，事實證明，這是一個乘勝突擊、以點帶面的妙招，不僅擴大了戰(zhàn)果，將違法團伙連根拔起，使違法人員無一漏網(wǎng)，而且通過開展行業(yè)全面核查，規(guī)范了糧食、飼料購銷行業(yè)稅收秩序，凈化了稅收環(huán)境，提高了稅收監(jiān)管效能，起到了查辦一個案件強化一個行業(yè)管理的作用。
作者：盧京偉 李廷茂 金紅
來源：中國稅務報
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