【納稅答疑】未及時取得發(fā)票能否扣除
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-08
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云南國稅
問
我公司為生產(chǎn)企業(yè)，2017年購入一批原材料，價值100萬元。由于客觀原因，供應(yīng)方將在2018年8月才能開具發(fā)票。那么這筆100萬元的原材料支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答
《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
基于上述規(guī)定，由于你公司在支出當年及匯算清繳期限內(nèi)即次年5月31日以前都沒有取得發(fā)票，因此，該支出不允許在稅前扣除。公司應(yīng)在取得發(fā)票后，向主管稅務(wù)機關(guān)做出專項申報及說明，并追溯至支出發(fā)生所屬年度即2017年計算扣除。
編輯設(shè)計：云南國稅
來源：中國稅務(wù)報
作者：歐陽弘毅
作者單位：北京市石景山區(qū)國稅局
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