環(huán)境保護部政策法規(guī)司負責(zé)人解答《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》的5個問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-30
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來源: 環(huán)境保護部官網(wǎng)
環(huán)境保護部政策法規(guī)司負責(zé)人就《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》答記者問
2017年9月，經(jīng)國務(wù)院同意，財政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護部等5部門聯(lián)合公布《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》，自2017年1月1日起施行?！董h(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（以下簡稱《設(shè)備優(yōu)惠目錄》）是該項稅收優(yōu)惠政策的重要內(nèi)容。由于我國企業(yè)所得稅是按自然年度核算的，2017年度的企業(yè)所得稅將在2018年繳納，所以，從2018年開始，符合規(guī)定的企業(yè)將從這項綠色稅收中獲得直接的經(jīng)濟效益。就《設(shè)備優(yōu)惠目錄》有關(guān)問題，環(huán)境保護部政策法規(guī)司負責(zé)人回答了記者提問。
一、問：《設(shè)備優(yōu)惠目錄》的出臺有什么背景和依據(jù)？
答：根據(jù)2008年1月1日施行的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)購置環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額，可以按照一定比例實行稅額抵免。國務(wù)院頒布的《企業(yè)所得稅法實施條例》中進一步明確，企業(yè)購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在后5個納稅年度中結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
根據(jù)這些法律規(guī)定，2008年，財政部牽頭出臺《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年）》，實施后對企業(yè)環(huán)保設(shè)備投資發(fā)揮了積極促進作用。但是，隨著環(huán)保形勢的不斷發(fā)展，該目錄難以完全滿足實際需要。對此，環(huán)境保護部連續(xù)五年開展了專項基礎(chǔ)研究工作，從污染治理相關(guān)領(lǐng)域研究提出了建議納入優(yōu)惠目錄的設(shè)備，并一直積極推動財政部牽頭修訂該優(yōu)惠目錄。經(jīng)過財政、稅務(wù)、環(huán)保、發(fā)改等部門共同努力，修訂形成了此次發(fā)布實施的《設(shè)備優(yōu)惠目錄》。
二、問：《設(shè)備優(yōu)惠目錄》有何重要意義？
答：《設(shè)備優(yōu)惠目錄》是財稅、環(huán)保等部門聯(lián)合制定的一項重要政策，有利于引導(dǎo)企業(yè)強化污染治理投資、實施綠色生產(chǎn)、擔(dān)負起環(huán)境保護主體責(zé)任，也有利于激勵環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，帶動綠色技術(shù)創(chuàng)新，對打好污染防治攻堅戰(zhàn)、促進環(huán)境質(zhì)量改善也將發(fā)揮積極的保障和促進作用。
今年，黨的十九大報告專章部署加快生態(tài)文明體制改革，建設(shè)美麗中國，明確了推進綠色發(fā)展，著力解決突出環(huán)境問題等重點任務(wù)。剛剛召開的中央經(jīng)濟工作會議也強調(diào)，今后3年要打好污染防治攻堅戰(zhàn)，要使主要污染物排放總量大幅減少，生態(tài)環(huán)境質(zhì)量總體改善。
近年來，國家制定的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》和《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》，都提出了環(huán)境改善的具體指標。
要在“十三五”期間打好污染防治攻堅戰(zhàn)，實現(xiàn)上述環(huán)境質(zhì)量改善目標，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加大環(huán)保投入是必不可少的。因此，除了強化法律等硬約束之外，稅收等經(jīng)濟政策的“軟激勵”也非常重要，可以釋放明確的政策信號、引導(dǎo)穩(wěn)定的市場預(yù)期，讓環(huán)保投入大、治理成效好的企業(yè)有“獲得感”，提升其競爭力。
正是由于稅收政策具有獨特的市場引導(dǎo)作用，國家有關(guān)政策法規(guī)也對綠色稅收提出了具體要求。例如，2015年1月1日起實施的《環(huán)境保護法》第二十一條專門規(guī)定：“國家采取財政、稅收、價格、政府采購等方面的政策和措施，鼓勵和支持環(huán)境保護技術(shù)裝備、資源綜合利用和環(huán)境服務(wù)等環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。”《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》規(guī)定：“落實環(huán)境保護、生態(tài)建設(shè)、新能源開發(fā)利用的稅收優(yōu)惠政策。”《設(shè)備優(yōu)惠目錄》的實施，將切實落實這些規(guī)定精神，也將為進一步完善綠色稅收政策提供實踐經(jīng)驗。
三、問：《設(shè)備優(yōu)惠目錄》的主要內(nèi)容和特點是什么？
答：《設(shè)備優(yōu)惠目錄》共包含水污染防治設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、土壤污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設(shè)備。
與2008年發(fā)布的優(yōu)惠目錄相比，《設(shè)備優(yōu)惠目錄》具有以下特點和亮點：
一是更加注重直接服務(wù)于環(huán)境污染治理需求。根據(jù)《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》明確的治理任務(wù)，針對性增加了相關(guān)設(shè)備。例如，在土壤污染治理方面，專門新增“土壤污染防治設(shè)備”大類；在大氣污染防治領(lǐng)域，新增了揮發(fā)性有機物（VOCs）治理、選擇性催化還原（SCR）脫硝設(shè)備、氨逃逸激光在線分析儀等設(shè)備。
二是更加注重拓展激勵政策的覆蓋面。《設(shè)備優(yōu)惠目錄》注重向現(xiàn)有激勵政策尚未支持的領(lǐng)域適當傾斜，著力“補短板”，以引導(dǎo)更多領(lǐng)域的企業(yè)加強環(huán)保投資。例如，鋼鐵、水泥等非電行業(yè)煙塵處理是大氣污染治理的重要領(lǐng)域，但是相應(yīng)的激勵政策較少?！对O(shè)備優(yōu)惠目錄》涵蓋了該領(lǐng)域，非電行業(yè)的企業(yè)購置并實際使用袋式除塵器、電袋復(fù)合除塵器等設(shè)備，可以享受稅收優(yōu)惠。
三是注重促進構(gòu)建市場導(dǎo)向的綠色技術(shù)創(chuàng)新體系。一方面，《設(shè)備優(yōu)惠目錄》納入的設(shè)備更加突出技術(shù)先進性，對于已廣泛應(yīng)用、不具備技術(shù)先進性的設(shè)備不再納入。另一方面，注重先進性與前瞻性，對各項設(shè)備都設(shè)置較高的指標要求，有利于激勵環(huán)保企業(yè)加快技術(shù)研發(fā)和市場應(yīng)用的步伐。
四、問：預(yù)期《設(shè)備優(yōu)惠目錄》將取得哪些效益？
答：在環(huán)境效益方面，隨著稅收政策的引導(dǎo)和刺激作用不斷凸顯，預(yù)期將有更多企業(yè)購置并實際使用《設(shè)備優(yōu)惠目錄》中的各項設(shè)備，從而直接提升環(huán)境治理成效，同時也將帶動環(huán)保產(chǎn)業(yè)特別是環(huán)保設(shè)備制造業(yè)的發(fā)展。
在經(jīng)濟效益方面，據(jù)測算，《設(shè)備優(yōu)惠目錄》包含的24項設(shè)備，年產(chǎn)值近300億元。若購置這些設(shè)備的企業(yè)均獲得企業(yè)所得稅的10%抵免優(yōu)惠，全國每年減輕企業(yè)負擔(dān)最高可達30億元。根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)驗，由于政策實施中，不排除一些企業(yè)因未及時申報等原因沒有享受稅收優(yōu)惠，實際稅收抵免額度將低于30億元，但是仍將大幅度降低企業(yè)負擔(dān)。
五、問：環(huán)保部將如何推動《設(shè)備優(yōu)惠目錄》的實施？
答：環(huán)境保護部將積極組織落實《設(shè)備優(yōu)惠目錄》。一方面，將推動和指導(dǎo)地方環(huán)保部門，向企業(yè)廣泛宣傳《設(shè)備優(yōu)惠目錄》，讓愿意加強環(huán)保投資、努力治理污染的企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠，提升競爭力。
另一方面，將指導(dǎo)地方環(huán)保部門，配合稅務(wù)機關(guān)實施好《設(shè)備優(yōu)惠目錄》。稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行該項優(yōu)惠政策過程中，如果難以判定某項環(huán)保專用設(shè)備是否符合《設(shè)備優(yōu)惠目錄》相關(guān)技術(shù)指標的，可以提請環(huán)保部門委托專業(yè)機構(gòu)出具技術(shù)鑒定意見，環(huán)保部門將予以積極配合。
附件：
財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知
財稅〔2017〕71號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門、環(huán)境保護廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化委員會、環(huán)境保護局：
經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄調(diào)整完善事項及有關(guān)政策問題通知如下：
一、對企業(yè)購置并實際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策的適用目錄進行適當調(diào)整，統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（附件1）和《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（附件2）執(zhí)行。
二、按照國務(wù)院關(guān)于簡化行政審批的要求，進一步優(yōu)化優(yōu)惠管理機制，實行企業(yè)自行申報并直接享受優(yōu)惠、稅務(wù)部門強化后續(xù)管理的機制。企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備，應(yīng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，按規(guī)定向稅務(wù)部門履行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)后直接享受稅收優(yōu)惠，稅務(wù)部門采取稅收風(fēng)險管理、稽查、納稅評估等方式強化后續(xù)管理。
三、建立部門協(xié)調(diào)配合機制，切實落實節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備稅收抵免優(yōu)惠政策。稅務(wù)部門在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，不能準確判定企業(yè)購置的專用設(shè)備是否符合相關(guān)技術(shù)指標等稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，可提請地市級（含）以上發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、環(huán)境保護等部門，由其委托專業(yè)機構(gòu)出具技術(shù)鑒定意見，相關(guān)部門應(yīng)積極配合。對不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務(wù)機關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)處理。
四、本通知所稱稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，是指《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》和《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》所規(guī)定的設(shè)備類別、設(shè)備名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域和執(zhí)行標準。
五、本通知自2017年1月1日起施行。《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》自2017年10月1日起廢止，企業(yè)在2017年1月1日至2017年9月30日購置的專用設(shè)備符合2008年版優(yōu)惠目錄規(guī)定的，也可享受稅收優(yōu)惠。
附件：1.節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）
2.環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）
（附件：麻煩點擊“閱讀原文”下載）
財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委
工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部
2017年9月6日
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