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廈門國稅12366解答營改增的10個熱點問題

來源：廈門國稅      作者：黃柳君     日期：2018-01-19

廈門國稅12366營改增熱點問題（二十七）

1、增值稅一般納稅人裝修房產(chǎn)的裝修費用取得的增值稅專用發(fā)票是否需要分兩年抵扣？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）第三條規(guī)定，納稅人裝修房產(chǎn)購進(jìn)的貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，增加房產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額應(yīng)分2年從銷項稅額中抵扣。

2、建筑工程總承包單位（一般納稅人）為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，是否必須適用簡易計稅方法計稅？

答：建筑工程總承包單位（一般納稅人）為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，如果建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件，則必須適用簡易計稅方法計稅；如果建設(shè)單位自行采購的材料不是鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件，仍然適用財稅〔2016〕36號的規(guī)定，可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

3、納稅人出租附載在建筑物或構(gòu)筑物上的通信系統(tǒng)及配套設(shè)施，租金收入應(yīng)如何繳納增值稅？

答：附載在建筑物或構(gòu)筑物上的通信系統(tǒng)及配套設(shè)施，應(yīng)作為建筑物或構(gòu)筑物的組成部分，其租金收入按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。

4、航空運輸企業(yè)收取的逾期票證收入和退票費收入如何征收增值稅？

答：自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

5、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)如何計算銷售額？

答：航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。

6、社會團(tuán)體收取的會費是否免征增值稅？

答：自2016年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費，免征增值稅。社會團(tuán)體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團(tuán)體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團(tuán)體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團(tuán)體會員的會費。社會團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

7、商業(yè)企業(yè)向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，該如何征稅？

答：按會議展覽服務(wù)征稅。

8、企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅，地稅機關(guān)將其中的2%支付（或“返還”）給企業(yè)做為企業(yè)為稅務(wù)機關(guān)代扣代繳的收入，這部分收入是否征收增值稅？

答：按商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。

9、企業(yè)請家政企業(yè)上門提供辦公環(huán)境保潔服務(wù)，取得的專用發(fā)票可以抵扣嗎？

答：提供辦公環(huán)境保潔服務(wù)屬其他生活服務(wù)，取得的專用發(fā)票可以申報抵扣進(jìn)項稅額。

10、會議打包服務(wù)含住宿、餐飲、場租能否統(tǒng)一按提供會議服務(wù)開具發(fā)票？

答：會議場地出租及會場服務(wù)屬會議服務(wù)項目，可統(tǒng)一按照會議服務(wù)開具發(fā)票；住宿、餐飲屬兼營項目，應(yīng)分項開具發(fā)票；會議打包服務(wù)含會議用品采購的，應(yīng)按貨物銷售開票、征稅。