國家稅務總局12366納稅服務平臺 近期熱點問題答疑精選
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-26
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國家稅務總局12366納稅服務平臺
近期熱點問題答疑精選
問：納稅人自查發(fā)現(xiàn)企業(yè)計算錯誤導致少繳稅款，隨后補繳該筆少繳稅款，是否要征收滯納金？（2017-12-11）
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
因此，納稅人計算錯誤導致少繳稅款的，應加收滯納金。
問：納稅人當月既發(fā)放工資薪金，又發(fā)放了全年一次性獎金，還購買了帶稅優(yōu)識別碼的商業(yè)健康險，該商業(yè)健康險能否選擇在計算全年一次性獎金的個人所得稅前稅前扣除？（2018-01-02）
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）的規(guī)定，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。
因此，納稅人當月既發(fā)放工資薪金，又發(fā)放了全年一次性獎金，還購買了帶稅優(yōu)識別碼的商業(yè)健康險，該商業(yè)健康險可以自行選擇在當月工資薪金或全年一次性獎金的個人所得稅前扣除，扣除限額為200元/月,且不得重復扣除。
問：員工為親人購買的商業(yè)健康保險，能否在員工工資薪金個人所得稅前扣除？（2018-01-02）
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）附件的的規(guī)定，符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品投保人范圍：本合同的投保人為被保險人本人。投保人可以委托其所在的團體組織代為組織辦理投保相關事宜。
根據(jù)《國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第17號)的規(guī)定，保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。
因此，員工為親人購買的商業(yè)健康保險不屬于符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，其支出金額不得稅前扣除。
問：單位統(tǒng)一給員工安排體檢發(fā)生的費用能否稅前扣除？（2017-12-14）
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
因此，員工體檢費用可以按照職工福利費的相關規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
問：在中國境外簽訂的建設工程承包合同是否需要繳納印花稅？（2017-12-14）
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第七條的規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字第〔1988〕255號）第十四條的規(guī)定，書立或者領受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。如果合同在國外簽訂的，應在國內(nèi)使用時貼花。
建設工程承包合同（包括總包合同、分包合同和轉包合同）屬于印花稅應納稅憑證。對于簽訂人在中國境外簽訂的建設工程承包合同不征收印花稅，將合同帶入境內(nèi)使用時則需要按規(guī)定繳納印花稅。
問：企業(yè)職工教育經(jīng)費的提取與使用管理是如何規(guī)定的?（2018-01-02）
答：根據(jù)《關于印發(fā)<關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》（財建〔2006〕317號）規(guī)定：切實執(zhí)行《國務院關于大力推進職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》中關于“一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5％足額提取教育培訓經(jīng)費，從業(yè)人員技術要求高、培訓任務重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)，可按2.5％提取，列入成本開支”的規(guī)定，足額提取職工教育培訓經(jīng)費。要保證經(jīng)費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓，嚴禁挪作他用。職工教育培訓經(jīng)費必須?？顚Ｓ?，面向全體職工開展教育培訓，特別是要加強各類高技能人才的培養(yǎng)。
一、企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費具體列支范圍包括：
1.上崗和轉崗培訓；
2.各類崗位適應性培訓；
3.崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；
4.專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；
5.特種作業(yè)人員培訓；
6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；
7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；
8.購置教學設備與設施；
9.職工崗位自學成才獎勵費用；
10.職工教育培訓管理費用；
11.有關職工教育的其他開支。
二、經(jīng)單位批準或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓的職工，與培訓有關的費用由職工所在單位按規(guī)定承擔。
三、經(jīng)單位批準參加繼續(xù)教育以及政府有關部門集中舉辦的專業(yè)技術、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓所需經(jīng)費，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費中列支。
四、為保障企業(yè)職工的學習權利和提高他們的基本技能，職工教育培訓經(jīng)費的60%以上應用于企業(yè)一線職工的教育和培訓。當前和今后一個時期，要將職工教育培訓經(jīng)費的重點投向技能型人才特別是高技能人才的培養(yǎng)以及在崗人員的技術培訓和繼續(xù)學習。
五、企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。
六、對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。
七、礦山和建筑企業(yè)等聘用外來農(nóng)民工較多的企業(yè)，以及在城市化進程中接受農(nóng)村轉移勞動力較多的企業(yè)，對農(nóng)民工和農(nóng)村轉移勞動力培訓所需的費用，可從職工教育培訓經(jīng)費中支出。
來源：國家稅務總局（12366納稅服務平臺）
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