要發(fā)年終獎(jiǎng)了，企業(yè)如何代扣代繳個(gè)人所得稅？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-19
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上海稅務(wù)
春節(jié)臨近，不少準(zhǔn)備發(fā)放年終獎(jiǎng)。年終獎(jiǎng)是對(duì)工作人員一年的勤奮工作肯定，伴隨著年終獎(jiǎng)的發(fā)放，過(guò)年的氣氛也越來(lái)越濃厚，企業(yè)上下都會(huì)沉浸在喜悅的氛圍之中。不過(guò)，財(cái)務(wù)朋友們不要忘了，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)要代扣代繳個(gè)人所得稅哦。企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)如何代扣代繳個(gè)人所得稅？請(qǐng)聽申稅小微給您講解：
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年終獎(jiǎng)在稅法上稱之為全年一次性獎(jiǎng)金，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第二條規(guī)定：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
例1：2017年12月份，小明所在的A公司發(fā)放12月工資8000元，同時(shí)發(fā)放年終獎(jiǎng)（全年一次性獎(jiǎng)金）12000元，那么針對(duì)年終獎(jiǎng)A公司應(yīng)該如何扣繳個(gè)人所得稅呢？
第一步比較12月工資與費(fèi)用扣除額的大?。?000>3500
第二步用年終獎(jiǎng)除以十二個(gè)月確定根據(jù)商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：12000÷12=1000，1000對(duì)應(yīng)的稅率為3%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為0
第三步計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：12000×3%=360（元）
2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)”
例2：2017年12月份，小明所在的A公司發(fā)放12月工資3000元，同時(shí)發(fā)放年終獎(jiǎng)（全年一次性獎(jiǎng)金）12500元，那么針對(duì)年終獎(jiǎng)A公司應(yīng)該如何扣繳個(gè)人所得稅呢？
第一步比較12月工資與費(fèi)用扣除額的大?。?000<3500，
第二步用年終獎(jiǎng)減去工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額：12500-（3500-3000）=12000
第三步用用年終獎(jiǎng)減去工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額除以十二個(gè)月確定根據(jù)商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：12000÷12=1000，1000對(duì)應(yīng)的稅率為3%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為0
第四步計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：12000×3%=360（元）
注意事項(xiàng)
除此之外，我們還應(yīng)該注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
來(lái)源：上海·崇明稅務(wù)
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