致全省環(huán)境保護(hù)稅納稅人的公開信
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-19
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致全省環(huán)境保護(hù)稅納稅人的公開信
稅政一處 云南地稅
尊敬的全省環(huán)境保護(hù)稅納稅人：
你們好！
2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）。根據(jù)稅法授權(quán)，2017年11月30日，云南省第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第三十八次會議通過了《云南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅云南省適用稅額和應(yīng)稅污染物項目數(shù)的決定》,自2018年1月1日起施行。
《環(huán)境保護(hù)稅法》是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，是推進(jìn)綠色發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)的重要舉措，也是落實稅收法定原則的重要內(nèi)容。環(huán)境保護(hù)稅以排污費制度為基礎(chǔ)進(jìn)行稅制設(shè)計，實現(xiàn)收費向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。目前，我省正在有序推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅開征的準(zhǔn)備工作，得到了廣大納稅人的積極支持和密切配合，在此，向你們表示衷心的感謝！為保障廣大納稅人的權(quán)益，現(xiàn)向納稅人介紹環(huán)境保護(hù)稅的主要政策，讓我們同心協(xié)力，確?！董h(huán)境保護(hù)稅法》在我省順利實施。
一、開征環(huán)境保護(hù)稅的重要意義
黨的十九大報告提出，建設(shè)生態(tài)文明是中華民族永續(xù)發(fā)展的千年大計，生態(tài)環(huán)境保護(hù)任重道遠(yuǎn)，要堅決打好污染防治的攻堅戰(zhàn)。將現(xiàn)行收取的環(huán)境保護(hù)費改為環(huán)境保護(hù)稅，是落實黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措。開征環(huán)境保護(hù)稅的意義：一是有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題。二是有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責(zé)任。三是有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環(huán)境保護(hù)意識，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。四是通過“清費立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，強化預(yù)算約束。
二、環(huán)境保護(hù)稅的納稅人
在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。稅法規(guī)定，有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場所排放污染物的；二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。
三、環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象
環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。環(huán)境保護(hù)稅稅目依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。
四、環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)
應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)：一是應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；二是應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；三是應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；四是應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
五、環(huán)境保護(hù)稅的稅率
環(huán)境保護(hù)稅的稅率依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。環(huán)境保護(hù)稅以現(xiàn)行大氣污染物、水污染物排污費標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限，以最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的10倍作為稅額上限，即大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元至11200元。
根據(jù)云南省人大常委會的決定，云南省應(yīng)稅大氣污染物、水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為：2018年1月至12月，大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元；水污染物每污染當(dāng)量1.4元。2019年1月起，大氣污染物每污染當(dāng)量2.8元；水污染物每污染當(dāng)量3.5元。
我省分步實施稅額標(biāo)準(zhǔn),有利于引導(dǎo)企業(yè)加大環(huán)保投入,完善污染防治設(shè)施,淘汰落后產(chǎn)能,鼓勵達(dá)標(biāo)減排,促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級,也有利于費改稅的平穩(wěn)過渡,從2019年起實施新的稅額標(biāo)準(zhǔn),表明我省堅持綠色發(fā)展的決心,凸顯我省生態(tài)文明建設(shè)排頭兵的發(fā)展定位。
六、環(huán)境保護(hù)稅的排放口計稅方法
稅法所稱的排放口是指納稅人向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物的管道、溝渠和場所。從兩個以上排放口排放污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護(hù)稅。每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物,按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護(hù)稅。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。目前，云南省同一排放口應(yīng)稅污染物項目數(shù)不作增加。
七、環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)納稅額
環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
八、環(huán)境保護(hù)稅的優(yōu)惠政策
稅法規(guī)定了5項暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的情形：一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；四是納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；五是國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
稅法規(guī)定了2項減稅的情形：一是納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。二是納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
九、環(huán)境保護(hù)稅的征管模式
環(huán)境保護(hù)費改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為地方稅務(wù)機關(guān)，但企業(yè)污染物排放量監(jiān)測計算專業(yè)性較強，實際稅收征管工作離不開環(huán)保部門的配合，為保障稅收征管工作順利開展，稅法規(guī)定，地方稅務(wù)機關(guān)依法征收管理，環(huán)保部門依法負(fù)責(zé)對污染物監(jiān)測管理。環(huán)保部門和地方稅務(wù)機關(guān)建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換有關(guān)納稅信息資料。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。
十、環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點
納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。
十一、環(huán)境保護(hù)稅的納稅申報
納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日即為納稅義務(wù)發(fā)生時間，環(huán)境保護(hù)稅實行按月計算，按季申報，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向應(yīng)稅污染物排放地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。同時規(guī)定，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向應(yīng)稅污染物排放地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
環(huán)境保護(hù)稅將于2018年1月1日開始征收，屆時排污費將停止征收。實現(xiàn)費改稅的平穩(wěn)過渡，是我們共同的任務(wù)，離不開廣大納稅人的支持和配合。希望納稅人能抽出時間熟悉改革政策，適應(yīng)環(huán)境保護(hù)稅制度。納稅人如果需要了解具體稅收政策，可登錄云南省財政廳、云南省環(huán)境保護(hù)廳和云南省地方稅務(wù)局的網(wǎng)站查詢了解；如果納稅人在辦理涉稅事宜中遇到問題和困難，請撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢，或到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢和辦理。
為納稅人做好服務(wù)是我們的重要工作，讓我們攜手同心，共同做好環(huán)境保護(hù)稅征收工作。
（來源：云南地稅 稅政一處）
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