注意啦！申請(qǐng)辦理一般納稅人，這幾點(diǎn)很重要！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-17
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云南國(guó)稅
按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）文件的規(guī)定，申請(qǐng)登記成為一般納稅人有兩種情況：
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第一種情況主動(dòng)申請(qǐng)：
如實(shí)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》；
提供稅務(wù)登記證件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照）。
第二種情況年銷售額達(dá)標(biāo)（生產(chǎn)型50萬，商貿(mào)型80萬，營(yíng)改增500萬）
除提交《增值稅一般納稅人登記表》和稅務(wù)登記證（營(yíng)業(yè)執(zhí)照）外，還有個(gè)時(shí)間必須注意：
15日（達(dá)標(biāo)當(dāng)期申報(bào)結(jié)束后開始計(jì)算，納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)辦理）；
5日（如果納稅人逾期辦理，至規(guī)定時(shí)限結(jié)束后開始計(jì)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》）；
5日（《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》制作完畢后開始計(jì)算，納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理）。
如果納稅人逾期仍不辦理，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
那么問題來了！
問題一
小規(guī)模納稅人在申請(qǐng)辦理期間取得的增值稅專用發(fā)票是否能在轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣呢？
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）文件的規(guī)定，“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”
簡(jiǎn)單來講，可以抵扣的條件是：
1.未取得收入也未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額并申報(bào)增值稅。
2.在登記為一般納稅人后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
問題二
成為一般納稅人有啥要注意的？
1.依法經(jīng)營(yíng)；
2.合規(guī)用票；
3.如實(shí)申報(bào)；
4.注意專票認(rèn)證時(shí)間，按照國(guó)家稅務(wù)總局2017年第11號(hào)公告第十條規(guī)定，對(duì)2017年7月1日之后取得的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限放寬到自開具之日起的360日內(nèi)。
問題三
逾期抵扣怎么辦？
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）文件的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期，經(jīng)核實(shí)，可允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
客觀情況包括：
1.因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
2.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；
3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
編輯設(shè)計(jì)：云南國(guó)稅
來源：重慶永川國(guó)稅
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