注意啦！這種情況沒(méi)有增值稅專用發(fā)票也能抵扣~~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-17
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云南國(guó)稅
案例
某公司會(huì)計(jì)小王做賬認(rèn)真務(wù)實(shí)，每個(gè)月都會(huì)例行把取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在國(guó)稅局平臺(tái)上勾選認(rèn)證，增值稅賬列金額和實(shí)際認(rèn)證金額一一相符。2017年底老板請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)協(xié)助查看公司稅務(wù)上是否仍存在瑕疵，稅務(wù)顧問(wèn)在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣上發(fā)現(xiàn)公司每個(gè)月存在高速公路通行費(fèi)，但由于沒(méi)有增值稅發(fā)票，會(huì)計(jì)小王既沒(méi)有做提列進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理，也沒(méi)有在增值稅申報(bào)表上填列相應(yīng)可抵扣金額，這可怎么辦呢？
答疑
建議小王補(bǔ)做以下賬務(wù)處理，并在下個(gè)月增值稅申報(bào)時(shí)做相應(yīng)調(diào)整即可：
1. 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。
2. 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
3.橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
提醒
一般納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證及道路、橋、閘通行費(fèi)的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）等其他抵扣憑證，不需要認(rèn)證或確認(rèn)，也就沒(méi)有認(rèn)證或確認(rèn)的期限，只需按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕86號(hào))（2017.12.31前業(yè)務(wù)參考此通知）
《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七條規(guī)定：自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（二）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（三）本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號(hào)）自2018年1月1日起停止執(zhí)行。
編輯設(shè)計(jì)：云南國(guó)稅
來(lái)源：中稅答疑新媒體智庫(kù)
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