廣東東莞地稅局通過對(duì)外專項(xiàng)情報(bào)交換等措施追繳108名境外人員個(gè)人所得稅3608萬元
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-17
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原標(biāo)題：跨境情報(bào)交換顯威 東莞108名境外人員補(bǔ)繳個(gè)稅3608萬元
中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2018年1月16日
作者：陳浩華 趙淑嫻 本報(bào)記者 況淑敏
大型跨國(guó)集團(tuán)企業(yè)的境外管理人員在華平均月工資僅1萬余元？這一申報(bào)收入與職場(chǎng)情況明顯不符的現(xiàn)象，引起廣東省東莞市地稅局對(duì)S公司的注意。近日，該局通過案頭分析、輔導(dǎo)約談和情報(bào)交換等措施，追繳108名境外人員個(gè)人所得稅3608萬元。這是廣東省最大一筆通過對(duì)外專項(xiàng)情報(bào)交換補(bǔ)征的稅款。
S公司隸屬境外某集團(tuán)公司，該集團(tuán)公司在全球有20家工廠，S公司是其中一家。2014年10月，東莞市地稅局對(duì)全市境外人員的個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)展開排查分析，發(fā)現(xiàn)S公司每月申報(bào)境外人員20人左右，職務(wù)均為中層，平均月工資1萬多元，明顯偏低。同時(shí)，這些人員的境外收入為零，不合常規(guī)。針對(duì)這些疑點(diǎn)，東莞市地稅局迅速聯(lián)合S公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)成立專案組，展開調(diào)查。
在通過征管信息系統(tǒng)掌握S公司的稅務(wù)登記、經(jīng)營(yíng)狀況等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，專案組向該公司發(fā)出了詢問通知書。圍繞有關(guān)國(guó)際稅收概念、我國(guó)個(gè)人所得稅法律和法規(guī)規(guī)定等內(nèi)容，專案組對(duì)S公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)等人展開了3輪約談，企業(yè)最后承認(rèn)存在虛假申報(bào)的情況，對(duì)已有申報(bào)記錄的55名境外員工補(bǔ)繳個(gè)人所得稅470多萬元。
專案組并未到此為止，而是加強(qiáng)與有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)信息互通，拓展境外人員來華工作的信息源，充實(shí)國(guó)際薪酬數(shù)據(jù)庫(kù)，掌握S公司所在行業(yè)和境外人員的工資標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)過廣泛取證和深入分析，專案組發(fā)現(xiàn)S公司補(bǔ)申報(bào)的人均工資水平仍然偏低，于是向市出入境部門發(fā)出協(xié)查函，了解該公司境外人員的出入境情況。同時(shí)，專案組通過查詢企業(yè)網(wǎng)站信息得知，S公司是其境外集團(tuán)的3個(gè)管理機(jī)構(gòu)之一，肩負(fù)行政、生產(chǎn)和人事管理重任，而從其申報(bào)的人員構(gòu)成及人數(shù)來看，應(yīng)該不足以承擔(dān)如此重?fù)?dān)。
由于S公司稱已經(jīng)全員申報(bào)，而其境外員工的境外企業(yè)支付部分收入無法核實(shí)，專案組經(jīng)請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)外發(fā)出專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求。收到情報(bào)交換請(qǐng)求后，境外稅務(wù)部門很配合，及時(shí)到S公司的集團(tuán)公司核查，并在不久后反饋了該集團(tuán)公司的有關(guān)工資支付及經(jīng)營(yíng)情況。
這時(shí)，專案組重新約談S公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)方補(bǔ)繳稅后以為事情已經(jīng)完結(jié)，再被約談顯得很意外，但堅(jiān)持稱已經(jīng)足額申報(bào)。專案組告知已經(jīng)掌握企業(yè)境外人員的境外收入情況，且知道其集團(tuán)公司正在籌備融資上市，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)人員沒有足額申報(bào)個(gè)人所得稅，除了補(bǔ)稅和罰款外還會(huì)對(duì)集團(tuán)公司上市產(chǎn)生重大影響。
一周后，S公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，承認(rèn)隱瞞了公司境外人員境外收入少繳個(gè)人所得稅及部分境外雇員未申報(bào)個(gè)人所得稅的事實(shí)，并表示會(huì)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)足額補(bǔ)繳稅款。
S公司之前的個(gè)人所得稅申報(bào)是境內(nèi)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，但此次補(bǔ)稅數(shù)額巨大，其集團(tuán)公司委托境外財(cái)務(wù)人員接管。但因境外財(cái)務(wù)人員對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅法和申報(bào)流程不甚了解，加上補(bǔ)申報(bào)年度長(zhǎng)，申報(bào)記錄多，且涉及境外境內(nèi)收入合并計(jì)算，還涉及逗留天數(shù)、工作天數(shù)等一系列國(guó)際稅收概念，計(jì)稅補(bǔ)稅過程對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說難度極大。這時(shí)，東莞市地稅局基層分局稅收管理人員出面，講法規(guī)，說流程，核對(duì)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員做了大量輔導(dǎo)工作。最終，該公司申報(bào)的境外人員平均年薪從10多萬元升至40多萬元，之前沒有申報(bào)個(gè)稅的，其中1人的年薪高達(dá)1000多萬元，年納稅額300多萬元。該公司共計(jì)補(bǔ)扣繳境外人員2011~2016年度個(gè)人所得稅3608萬元。
東莞市地稅局副局長(zhǎng)陳云璋表示，近年來，隨著全球貿(mào)易不斷發(fā)展，資金、人員等生產(chǎn)要素跨境流動(dòng)日益頻繁，國(guó)際避稅行為也日漸突出。由于對(duì)臨時(shí)來華人員在我國(guó)境內(nèi)的逗留時(shí)間難以掌握，對(duì)境外人員的境外收入難以核實(shí)，境外人員個(gè)人所得稅征管一直是我國(guó)涉外稅收管理的難點(diǎn)。本案的成功查處表明，國(guó)際情報(bào)交換是解決這一難題的有力武器。他說，在日常征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要靈活運(yùn)用征管系統(tǒng)及第三方信息，掌握各行業(yè)分國(guó)籍的工資制度和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，更要充分利用稅收協(xié)定和稅收安排中有關(guān)情報(bào)交換的條款，與境外稅務(wù)機(jī)關(guān)開展情報(bào)交換，解決征納雙方涉稅信息不對(duì)稱的問題，壓縮納稅人跨境不良稅收籌劃的空間。
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