會(huì)計(jì)這樣計(jì)算抵扣增值稅，企業(yè)吃大虧了！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-15
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深圳某公司屬于進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)銷(xiāo)售的一般納稅人，2017年9月份從一家從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批并取得代開(kāi)的3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額10萬(wàn)元，增值稅0.3萬(wàn)元，公司財(cái)務(wù)人員當(dāng)期申報(bào)抵扣了稅額0.3萬(wàn)元，賬務(wù)處理如下：
借：庫(kù)存商品 10萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.3萬(wàn)元
貸：銀行存款 10.3萬(wàn)元
請(qǐng)問(wèn)：
這樣計(jì)算抵扣處理是否正確？
答 復(fù)
以上財(cái)務(wù)處理不正確，會(huì)計(jì)這樣計(jì)算抵扣增值稅，企業(yè)可是吃大虧了！
不是抵扣3%，應(yīng)該按照增值稅專(zhuān)票上注明的金額抵扣11%即1.1萬(wàn)元的增值稅。
正確的賬務(wù)處理為：
借：庫(kù)存商品 9.2萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.1萬(wàn)元
貸：銀行存款 10.3萬(wàn)元
政 策
財(cái)稅〔2017〕37號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》第二條規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
提 醒
（1）2017.7.1以后，從小規(guī)模納稅人處取得的非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票，不再作為農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)扣稅憑證，必須取得專(zhuān)票才可以抵扣；
（2）農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)納稅人，從小規(guī)模納稅人處取得的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，計(jì)稅基數(shù)是不含稅金額，不是買(mǎi)價(jià)。
編輯設(shè)計(jì)：云南國(guó)稅
來(lái)源：中稅答疑新媒體智庫(kù)
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