個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報個人所得，您操作對了嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-11
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北京地稅
為加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人征納行為，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人需嚴(yán)格執(zhí)行個人所得稅申報。
誰是納稅人？誰是扣繳義務(wù)人？
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓包括什么行為？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：出售股權(quán)；公司回購股權(quán)；發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；以股權(quán)抵償債務(wù)；其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何計算個人所得稅？
個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。
納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)該如何申報？
發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為后，扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。
納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)納稅（扣繳）申報，同時還應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)報送以下資料：
?。ㄒ唬┕蓹?quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；
?。ǘ┕蓹?quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；
?。ㄈ┌匆?guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；
（四）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；
?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求報送的其他材料。
被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀(jì)要等資料。并在發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動后，在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向被投資企業(yè)核實其股權(quán)變動情況，并確認(rèn)相關(guān)轉(zhuǎn)讓所得，及時督促扣繳義務(wù)人和納稅人履行法定義務(wù)。
來源：北京市地方稅務(wù)局
采編：李銘怡
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