五華區(qū)在推行電子發(fā)票中的新舉措和存在問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-11
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和諧昆明話國稅
“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是一種嶄新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，旨在打造一個(gè)電子稅務(wù)新生態(tài)，實(shí)現(xiàn)稅收信息化、現(xiàn)代化的發(fā)展。國家稅務(wù)總局制定了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》（以下簡(jiǎn)稱《行動(dòng)計(jì)劃》），以適應(yīng)當(dāng)代互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，滿足納稅人、稅務(wù)人不斷增長(zhǎng)的互聯(lián)網(wǎng)稅收服務(wù)需要。而《行動(dòng)計(jì)劃》中提出的電子發(fā)票，打破了我國傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票，為納稅人、稅務(wù)人提供便利，有效降低社會(huì)運(yùn)作成本，真正實(shí)現(xiàn)了普惠稅務(wù)與智慧稅務(wù)。
可以說，電子發(fā)票時(shí)代已經(jīng)來臨。電子發(fā)票是信息時(shí)代的產(chǎn)物，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使用稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的標(biāo)準(zhǔn)開票軟件開具、按照主管部門要求格式和方式存儲(chǔ)使用的電子收付款憑證。電子發(fā)票對(duì)降低納稅人經(jīng)營(yíng)成本，節(jié)約社會(huì)資源，方便消費(fèi)者保存使用發(fā)票，營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境起到重要作用；同時(shí)也有利于企業(yè)提高商業(yè)運(yùn)行效率、降低運(yùn)營(yíng)成本，提升數(shù)據(jù)資產(chǎn)的利用價(jià)值。五華區(qū)國稅局積極響應(yīng)國家稅務(wù)總局的號(hào)召，在電信運(yùn)營(yíng)、電商平臺(tái)、快遞、公用事業(yè)、商場(chǎng)超市及餐飲等行業(yè)逐步推廣使用電子發(fā)票。
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基于企業(yè)實(shí)際調(diào)研的電子發(fā)票推行研究
為解決電子發(fā)票推廣慢，納稅人不愿使用、不懂使用、不便使用的難題，五華區(qū)國稅局抓住影響電子發(fā)票推廣的“堵點(diǎn)”，采取措施全力推進(jìn)。例如，通過報(bào)紙、電視、電臺(tái)、網(wǎng)站、微信、微博、上門宣傳等方式全面宣傳電子發(fā)票在幫助企業(yè)減負(fù)升級(jí)、提升發(fā)票管理質(zhì)效、防范發(fā)票丟失風(fēng)險(xiǎn)等方面的重大意義，營(yíng)造良好的推廣氛圍。
納稅人確認(rèn)自己使用的稅控設(shè)備是增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，然后自建或者委托第三方搭建好電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，帶上經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件、發(fā)票專用章印模，填制《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》（一式二份），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)電子發(fā)票的票種核定，辦理流程、所需資料與辦理增值稅普通發(fā)票票種核定一致。同時(shí)納稅人使用新系統(tǒng)開具電子發(fā)票，開票系統(tǒng)將發(fā)票信息上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)傳輸給對(duì)接的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，平臺(tái)按照電子發(fā)票現(xiàn)有機(jī)制和要求生成帶納稅人簽章的電子發(fā)票及其圖像文件，反饋給開票方。其中電子發(fā)票上有稅控簽名和電子簽章，不需要再另外加蓋發(fā)票專用章。
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昆明益泰電子科技有限公司
昆明益泰電子科技有限公司作為五華區(qū)國稅局的對(duì)口服務(wù)單位，在電子發(fā)票的開具上一直走在企業(yè)端的前列。該公司開據(jù)的電子發(fā)票共計(jì)12324份。基于昆明益泰電子科技有限公司服務(wù)五華區(qū)轄屬管戶眾多的實(shí)際情況，該公司通過以下舉措來推行電子發(fā)票：
一、公司通過稅控客戶群的微信平臺(tái)以及公司網(wǎng)站，宣傳國家稅務(wù)總局推行增值稅電子發(fā)票的有關(guān)政策，并通過公司微信平臺(tái)傳達(dá)已開具發(fā)票的通知，方便企業(yè)自行到公司的電子發(fā)票管理平臺(tái)上下載打印；
二、公司設(shè)有專門網(wǎng)站來進(jìn)行電子發(fā)票的管控，只要公司開具號(hào)電子發(fā)票并成功上傳，客戶憑企業(yè)自己的稅號(hào)，和聯(lián)系電話，可以自行登錄，下載下來就可以自行打印。
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昆明國美電器有限公司
電子發(fā)票適合電商、電信、快遞、公用事業(yè)、商場(chǎng)超市等行業(yè)，以及大量使用通用機(jī)打發(fā)票、自印銜頭發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的納稅人。國美電器作為一家大型零售公司，成立于2003年，2017年5月初向五華區(qū)國稅局領(lǐng)購20萬份增值稅卷式發(fā)票，5千份電子發(fā)票，截止目前增值稅卷式發(fā)票已使用約10萬份，電子發(fā)票使用約1000份。
在推行電子發(fā)票的過程中發(fā)現(xiàn)：越來越多的年輕顧客轉(zhuǎn)變觀念，選擇網(wǎng)上購買家電，而到實(shí)體門店購物的顧客以中年或老年顧客較多，大部分老年人的通訊工具無法無法獲取電子發(fā)票；顧客的觀念認(rèn)為單品購物價(jià)值過高，需要當(dāng)場(chǎng)開具紙質(zhì)發(fā)票做為后期保修依據(jù)。因此，目前電子發(fā)票顧客接受程度還比較低。
目前國美電器各分部發(fā)票報(bào)銷，都在財(cái)務(wù)共享中心完成，對(duì)于電子發(fā)票的報(bào)銷，都是根據(jù)國家稅務(wù)總局2017年第16號(hào)公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》的相關(guān)要求進(jìn)行處理。企業(yè)無其它特殊規(guī)定和限制。
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推行電子發(fā)票的困境和存在的問題
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法律保障問題
現(xiàn)行基于紙質(zhì)發(fā)票設(shè)立的法律、法規(guī)早已被社會(huì)廣泛認(rèn)可和遵循，在記賬、維權(quán)、審計(jì)、仲裁、審判等經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中形成了習(xí)慣。在缺少法律支撐的情況下，無紙化的電子發(fā)票短期內(nèi)不易被社會(huì)廣泛認(rèn)可。
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覆蓋范圍問題
目前電子發(fā)票的范圍尚未覆蓋增值稅專用發(fā)票，尚未覆蓋所有的行業(yè)，尚未覆蓋到增值稅起征點(diǎn)以下的小規(guī)模納稅人企業(yè)和個(gè)體工商戶。
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商業(yè)秘密和隱私保護(hù)問題
實(shí)施電子發(fā)票必然要給公眾提供一個(gè)開放式平臺(tái)，以利于電子發(fā)票的開具、傳輸、查詢和信息利用，同時(shí)也帶來了商業(yè)秘密和隱私保護(hù)問題。電子發(fā)票信息儲(chǔ)存于第三方平臺(tái)可能會(huì)造成信息的泄露，惡意的信息查詢將會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序的穩(wěn)定和政府的公信力。
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推行電子發(fā)票的建議
基于電子發(fā)票推行的現(xiàn)狀及存在的一些問題，結(jié)合具體案例分析，為順利推行電子發(fā)票，切實(shí)為納稅人提供便利，現(xiàn)提出幾點(diǎn)建議：
一、制定相應(yīng)的法律法規(guī)，讓電子發(fā)票有法可依，同時(shí)擴(kuò)大宣傳力度，從而加強(qiáng)社會(huì)大眾對(duì)電子發(fā)票的認(rèn)可度；
二、進(jìn)一步完善電子發(fā)票的使用及覆蓋范圍，如將電子發(fā)票的使用范圍擴(kuò)展至所有稅種及所有納稅人，讓更多納稅群體享受到電子發(fā)票帶來的便利；
三、統(tǒng)一規(guī)范電子發(fā)票的運(yùn)營(yíng)管理，在開具、查詢、報(bào)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)提供制度保證；
四、做好保密防范措施，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)秘密和隱私的保護(hù)，防范信息泄露等潛在問題的發(fā)生；
五、規(guī)范電子發(fā)票編碼規(guī)則及發(fā)票賦碼流程，稅務(wù)局內(nèi)部作為推行電子發(fā)票的主體機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》規(guī)定的發(fā)票編碼規(guī)則編制增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼，通過金稅三期核心征管系統(tǒng)將電子發(fā)票的號(hào)段同步至新系統(tǒng)，通過新系統(tǒng)最終賦予納稅人。
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