餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？涉稅處理您做對(duì)了嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-11
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餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？那可不一定！那么企業(yè)發(fā)生的接待費(fèi)、出差用餐、會(huì)議用餐等費(fèi)用該列入何種會(huì)計(jì)科目呢？請(qǐng)往下看~小編為您詳解！
誤區(qū)一：
所有餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)
正確做法：在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào)。事實(shí)上，業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
比如：
◎因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要，招待客戶(hù)用餐，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”;
◎員工食堂就餐、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”;
◎員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”;
◎企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”;
◎企業(yè)在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”;
◎企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“開(kāi)辦費(fèi)”;
◎以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”;
◎企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”;
◎工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”;
◎影視企業(yè)拍攝過(guò)程中“影視劇中的餐費(fèi)”，會(huì)計(jì)核算上列入“影視成本”。
誤區(qū)二：
用餐后開(kāi)具餐飲發(fā)票，必須開(kāi)具發(fā)票清單
正確做法：餐飲服務(wù)行業(yè)的銷(xiāo)售方可按商品編碼307040100000000000(餐飲服務(wù))開(kāi)具發(fā)票，菜品中的清單無(wú)需通過(guò)稅控系統(tǒng)清單開(kāi)具，消費(fèi)者可憑小票和發(fā)票一并作為稅收憑證。
誤區(qū)三：
差旅費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均可以抵扣
正確做法：差旅費(fèi)中的餐費(fèi)無(wú)論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
相關(guān)依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
特別提醒：因餐費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以除差旅費(fèi)以外的職工教育經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)及其他相關(guān)成本中的餐費(fèi)，均需要單獨(dú)核算或單獨(dú)列示哦。
編輯設(shè)計(jì)：云南國(guó)稅
來(lái)源：重慶國(guó)稅
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