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　　國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》），進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍和掌握口徑，適當(dāng)拓寬有關(guān)研發(fā)人員的稅收優(yōu)惠范圍，幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。

　　“研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策受惠面廣、優(yōu)惠力度大。”據(jù)稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，僅2016年，全國就有近8萬戶企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅960億元。

　　在深圳創(chuàng)業(yè)板上市的網(wǎng)宿科技股份有限公司是一家重點軟件企業(yè)，2017年度研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出約3億元。“由于股權(quán)激勵支付方式的特殊性，我們對其能否作為加計扣除的基數(shù)一直不太確定。”公司負(fù)責(zé)人表示，這次《公告》明確了對研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出可以加計扣除，預(yù)計將減免企業(yè)所得稅1500萬元，公司有了更多的資金引進(jìn)和留住人才。

　　創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，人才是支撐發(fā)展的第一資源。《公告》適當(dāng)拓寬了有關(guān)研發(fā)人員的稅收優(yōu)惠范圍，在支持股權(quán)激勵、鼓勵勞務(wù)外包、提高職工福利等方面支持企業(yè)提高人才待遇，穩(wěn)定研發(fā)團(tuán)隊，使企業(yè)真正成為人才集聚的高地。

　　“現(xiàn)在補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)都可以加計扣除，公司適時給研發(fā)人員提高了待遇，大家干勁更足了！”常州億晶光電科技股份有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人孫春華說。

　　據(jù)了解，《公告》明確職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)納入可加計扣除的范圍，既為企業(yè)減了負(fù)，也有助于進(jìn)一步提高研發(fā)人員的福利待遇，切實增強(qiáng)了研發(fā)人員的獲得感。

　　以浙江某大型汽車集團(tuán)為例，集團(tuán)下屬7家子公司享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，2017年度預(yù)計發(fā)生職工福利費(fèi)近500萬元，《公告》出臺后，可多加計扣除250余萬元，從而為企業(yè)進(jìn)一步提高研發(fā)人員福利待遇創(chuàng)造了空間。

　　隨著用工形式的日益多樣化，企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)外包協(xié)議的情況越來越普遍?！豆妗吠貙捔送馄秆邪l(fā)人員范圍，明確外聘研發(fā)人員包括勞務(wù)派遣用工人員，支持企業(yè)借助外腦增強(qiáng)研發(fā)實力。據(jù)中興通訊股份有限公司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，該公司2017年度已發(fā)生直接支付勞務(wù)派遣公司勞務(wù)費(fèi)用1799萬元，初步測算，預(yù)計全年可增加研發(fā)費(fèi)用加計扣除金額近900萬元，從而促進(jìn)科技創(chuàng)新，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)造力。

　　對于高科技研發(fā)企業(yè)來說，先進(jìn)儀器設(shè)備是企業(yè)快速發(fā)展的利器。過去，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)允許加計扣除，但加計扣除金額不得超過按稅法規(guī)定計算的金額，部分企業(yè)反映這在實際應(yīng)用中產(chǎn)生了折舊費(fèi)計算復(fù)雜、歸集方法不簡便、不易準(zhǔn)確掌握的問題。

　　《公告》明確企業(yè)研發(fā)設(shè)備適用加速折舊政策時，直接按稅前扣除的折舊計算加計扣除，同時進(jìn)一步調(diào)整無形資產(chǎn)縮短攤銷年限的折舊歸集方法，增強(qiáng)了可操作性，減輕了核算申報的工作量，有助于提高中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)財會人員的工作效率。

　　“以前年度在計算享受固定資產(chǎn)加速折舊和無形資產(chǎn)中外購軟件攤銷時，核算比較復(fù)雜，現(xiàn)在《公告》調(diào)整了折舊和攤銷費(fèi)用的歸集方法，大大簡化了計算方法且更易執(zhí)行。”寧波中瑞稅務(wù)師事務(wù)所政策開發(fā)部經(jīng)理張曉紅說。

　　作為國內(nèi)塑料機(jī)械行業(yè)龍頭企業(yè)，海天塑機(jī)集團(tuán)2015年底購置了6臺研發(fā)專用設(shè)備，價值1240萬元。根據(jù)《公告》規(guī)定，2017年度匯算清繳時，可多加計扣除41.33萬元。集團(tuán)負(fù)責(zé)人說：“計算方法更加簡便，稅收負(fù)擔(dān)又減輕了，企業(yè)‘輕裝上陣’，我們有更大的信心來加大研發(fā)軟件和硬件設(shè)施的投入。”

　　此外，《公告》規(guī)定下腳料、殘次品和中間試制品等特殊收入在確認(rèn)收入當(dāng)年沖減，研發(fā)費(fèi)用資本化的時點與會計處理保持一致；產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用等。不僅幫助企業(yè)更加規(guī)范、精準(zhǔn)地享受政策紅利，而且降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險。

　　《公告》進(jìn)一步細(xì)化和拓寬了研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍，不僅給予企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的正向激勵，而且明確了失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用同樣可以享受稅前加計扣除政策，消除了企業(yè)投入研發(fā)的后顧之憂。

　　大連醫(yī)諾生物股份有限公司主要從事疫苗研究，該企業(yè)負(fù)責(zé)人表示：“《公告》出臺后，我們卸下了怕失敗的心理包袱，就算研發(fā)不成功，優(yōu)惠政策也能幫咱們減少損失啊！”

　　據(jù)悉，《公告》還進(jìn)一步細(xì)化了各類歸集口徑，增強(qiáng)了政策確定性。“納稅人通過一份《公告》就能了解研發(fā)費(fèi)用歸集范圍的全部執(zhí)行口徑，避免了來回翻閱不同文件的煩惱，大大降低了遵從成本。” 稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

　　黨的十九大報告要求建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向和產(chǎn)學(xué)研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強(qiáng)對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持。下一步，稅務(wù)部門將繼續(xù)加大對研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政的宣傳輔導(dǎo)力度，進(jìn)一步收集企業(yè)、行業(yè)部門的意見，確保優(yōu)惠政策落地生根，為企業(yè)加大研發(fā)投入，激發(fā)創(chuàng)新活力營造良好稅收環(huán)境。