12366熱點(diǎn)問答 | 關(guān)于企業(yè)開（籌）辦費(fèi)、分公司上繳的管理費(fèi)、企業(yè)出租商鋪?zhàn)饨鹗杖氲哪切┦聝海?/div>
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-04
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廣東地稅
企業(yè)發(fā)生的開（籌）辦費(fèi)應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十三條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第七十條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）第九條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開（籌）辦費(fèi)，新企業(yè)所得稅法中未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新企業(yè)所得稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，即自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。但兩種方法一經(jīng)選定，不得改變。
分公司上繳總公司的管理費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）四十九條的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
我公司出租商鋪給B公司，合同簽訂租期為3年，并且約定起租時(shí)一次性收取3年租金，我公司取得租金時(shí)，應(yīng)如何確認(rèn)收入來計(jì)算企業(yè)所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十九條第二款規(guī)定，納稅人取得租賃收入應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）進(jìn)一步明確，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
來源：廣東省地稅局
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