虛開稅票6億，主犯獲刑“無期”！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-03
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中國稅務(wù)報
一家成立不久的珠寶貿(mào)易公司，棲身于一間租來的小辦公室內(nèi)，短期內(nèi)銷售額高達數(shù)億元……涉案企業(yè)疑點重重。在調(diào)查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)竟然還有3個“孿生兄弟”，4家企業(yè)不僅“出身”相同，而且均行跡可疑，這背后究竟隱藏著什么秘密？
最近，江蘇省丹陽市國稅局稽查局聯(lián)手公安機關(guān)破獲一起巨額虛開增值稅發(fā)票案件。違法人員邢某伙同趙某、陳某、沈某和朱某等人，成立X珠寶有限公司等4家珠寶貿(mào)易企業(yè)，在沒有真實貨物交易的情況下，通過收取開票費的方式，向下游24省39市的373家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票4282份，涉及金額37.2億元，稅額6.3億元。
近日，江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院依法作出判決，主犯邢某因虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處無期徒刑，其余趙某等6人因虛開增值稅專用發(fā)票罪分別被判處15年、5年不等有期徒刑。在接到法院判決后，7名違法人員均表示認(rèn)罪伏法未提起上訴。
01
案發(fā)
4份異常發(fā)票引出疑點企業(yè)
2015年11月，江蘇省丹陽市國稅局稽查局接到了一份從天津市北辰區(qū)國稅局發(fā)來的協(xié)查函。來函稱丹陽X珠寶有限公司開具的4份增值稅專用發(fā)票具有虛開嫌疑，請丹陽市國稅局稽查局予以協(xié)查。
丹陽市國稅局檢查人員經(jīng)過案頭分析發(fā)現(xiàn)，X珠寶公司成立于2015年1月，性質(zhì)為有限責(zé)任公司，注冊資本500萬元，法定代表人為邢某，企業(yè)主要從事黃金、白銀、珠寶和玉石銷售業(yè)務(wù)，為查賬征收方式。檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)開業(yè)僅9個月時間，申報銷售收入即已達到18.7億元，但其在此期間申報繳納增值稅僅42萬元。
一家成立不久的貿(mào)易公司，短期內(nèi)出現(xiàn)巨額銷售數(shù)據(jù)，這一情況引起了檢查人員的警覺。
進一步分析企業(yè)涉票信息和征管數(shù)據(jù)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，X珠寶公司的上游企業(yè)只涉及7家單位，其中交易金額較大的主要是兩家，一家是上海黃金交易所，交易金額11.05億元；另外一家是福州J珠寶有限公司，交易金額為10.71億元。但該企業(yè)下游受票企業(yè)則涉及20多個地、市的200多家單位。在成立10個月的時間里，該公司共領(lǐng)用發(fā)票2825份，已對外開票2527份，總金額達22億余元。
檢查人員核查企業(yè)銀行賬戶往來情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的銀行賬戶資金每日進出頻繁，下游企業(yè)資金流入后很快轉(zhuǎn)出，雖申報收入很高，但很少有資金支付給上游與之進行貿(mào)易的開票企業(yè)，與交易常規(guī)不符。
這究竟是怎樣的一家企業(yè)？檢查人員到X珠寶公司經(jīng)營地址實地查看時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的辦公地竟是從另外一戶企業(yè)辦公場地租用的一個小辦公室，并且門窗緊閉，空無一人。
核查了解到的種種跡象顯示，X珠寶公司具有重大虛開嫌疑。因案情重大，丹陽市國稅局稽查局立即向上級機關(guān)和公安機關(guān)通報案情，稅警雙方迅速召開案件分析會議，決定成立聯(lián)合專案組對該案立案調(diào)查。
02
追蹤
信息流資金流核查鎖定證據(jù)
專案組經(jīng)過分析研討，明確了調(diào)查方向并制訂了下一步調(diào)查方案：一是對X珠寶公司實施關(guān)聯(lián)核查，了解掌握企業(yè)人員情況、是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)等信息，為下一步拓展調(diào)查方向、尋找線索創(chuàng)造條件。二是依托征管系統(tǒng)、發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)分析企業(yè)開票交易信息，從中選取交易額較大的下游企業(yè)重點調(diào)查。三是綜合交易數(shù)據(jù)，對涉案企業(yè)資金流實施核查，尋找線索和證據(jù)。為防止打草驚蛇，專案組決定暫不對涉案企業(yè)采取風(fēng)險防控措施，調(diào)查工作采取秘密方式進行。
辦案人員經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，X珠寶公司與丹陽地區(qū)另外3家貿(mào)易企業(yè)H珠寶公司、L珠寶有限公司和K珠寶公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，這3家公司與X珠寶公司成立時間相近，法定代表人都是邢某，企業(yè)均棲身于租來的小辦公室內(nèi)，經(jīng)營范圍和形式也與X珠寶公司類似——開業(yè)后短期內(nèi)均大量對外開具發(fā)票，下游企業(yè)逾百家。至案發(fā)時，4家珠寶貿(mào)易公司共計對外開具品名為黃金和黃金飾品的發(fā)票4282份，票面金額共37.2億元。
涉案企業(yè)多、人員多、金額巨大，并且涉案范圍廣，辦案人員認(rèn)為，各方跡象顯示，涉案企業(yè)背后可能存在違法團伙，決定并案對4戶企業(yè)同步實施調(diào)查取證工作。
案件調(diào)查過程中，寧夏國稅機關(guān)在分析轄區(qū)企業(yè)票流數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)有27戶企業(yè)發(fā)票信息異常，其進項發(fā)票與丹陽4戶涉案企業(yè)的下游373戶企業(yè)有關(guān)，于是專門來電了解相關(guān)情況。專案組于是提請寧夏國稅機關(guān)與當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)對此展開聯(lián)合調(diào)查。寧夏稅警經(jīng)聯(lián)合調(diào)查發(fā)現(xiàn)，寧夏地區(qū)27家二級受票企業(yè)中，其中6家已走逃，其余21家雖正常開展業(yè)務(wù)，但其接受的進項發(fā)票品名為鋼材。此時，其他地區(qū)二級受票企業(yè)也陸續(xù)有協(xié)查信息反饋回專案組：安徽2戶二級受票企業(yè)進項品名為煤炭，杭州1戶企業(yè)進項品名為醫(yī)療器械——這些協(xié)查結(jié)果顯示，4家涉案企業(yè)的下游受票企業(yè)存在發(fā)票品名等信息改變的“變票”虛開行為。
按照調(diào)查計劃，聯(lián)合專案組又分赴合肥、蕪湖、宣城等地對涉案4戶企業(yè)下游受票量較大的25戶企業(yè)開展調(diào)查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，25戶企業(yè)已全部走逃，并帶走了進項抵扣憑證。辦案人員核查25戶企業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，25戶企業(yè)對外開具的銷項發(fā)票品名均為鋼材、廢鋼和煤炭等，與其進項發(fā)票中的黃金和黃金飾品毫不相關(guān)。
在江蘇省國稅局稽查局的指導(dǎo)下，丹陽市國稅局檢查人員根據(jù)已掌握線索，篩選出部分涉案企業(yè)及涉案人員信息，丹陽市公安局通過公安部經(jīng)偵局違法資金查控平臺，對部分涉案企業(yè)及邢某、趙某等涉案人員賬戶資金往來情況實施調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，4家涉案企業(yè)在日常運營時，有專門的資金公司提供資金，并存在明顯的資金回流現(xiàn)象：深圳G公司、深圳D公司將資金匯入4家珠寶公司下游企業(yè)，下游企業(yè)隨后將資金款項匯入4家公司，4家珠寶企業(yè)向下游公司開票后，這筆資金通過丹陽4家公司最終又流回深圳G公司和D公司銀行賬戶完成資金回流。
03
抓捕
違法團伙落法網(wǎng)
在資金流調(diào)查和下游受票企業(yè)調(diào)查取得突破后，專案組人員又專門赴上海黃金交易所對涉案企業(yè)上游購貨情況實施重點調(diào)查。辦案人員經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，違法團伙在深圳設(shè)立專門的資金公司，向4家涉案企業(yè)提供運營資金。涉案人員趙某的表弟陳某經(jīng)常代表4家涉案珠寶公司與上海黃金交易所辦理黃金交易和提貨業(yè)務(wù)，陳某在提取實物黃金后，轉(zhuǎn)手將其低價出售給深圳S黃金珠寶批發(fā)市場中不要發(fā)票的黃金深加工企業(yè)和個體業(yè)戶，從而實現(xiàn)套取大量黃金進項發(fā)票的目的。
專案組聚焦涉案企業(yè)經(jīng)營軌跡，圍繞發(fā)票流、資金流、人員信息流等調(diào)查取證。同時，公安機關(guān)經(jīng)偵部門通過技術(shù)手段對涉案人員行蹤和通信活動實施監(jiān)控，逐漸掌握了違法團伙的作案手法、違法證據(jù)和人員的行動軌跡。
由于案情重大，專案組專程到北京向公安部、國家稅務(wù)總局進行工作匯報，確定收網(wǎng)行動方案。稅警雙方聯(lián)合成立抓捕小組，稅務(wù)機關(guān)抽調(diào)精干力量配合公安做好抓捕時的取證工作。
經(jīng)過布控追蹤，專案組在深圳、湖北荊州、江蘇丹陽等地同時實施抓捕行動，以邢某為首的虛開違法團伙7人全部落網(wǎng)。
為鞏固擴大戰(zhàn)果，進一步展開對下游涉票企業(yè)的延伸檢查，核實違法事實，同時及時采取措施降低稅收損失，在國家稅務(wù)總局稽查局、公安部經(jīng)偵局主導(dǎo)下，涉案下游企業(yè)所在地區(qū)稅務(wù)機關(guān)與公安機關(guān)攜手，開展了大規(guī)模協(xié)查工作，以鞏固和擴大辦案成果。
經(jīng)查，丹陽4家涉案珠寶公司共接受上游企業(yè)開具品名為黃金、黃金飾品和金條的增值稅專用發(fā)票3917份，金額37.1億元，稅額6.3億元。邢某等人在低價甩賣實物黃金，套取進項發(fā)票后，在沒有真實貨物交易的情況下，向下游24個省、市的373戶企業(yè)虛開品名為黃金及飾品的增值稅專用發(fā)票4280份，涉及金額37.2億元，稅額6.3億元，價稅合計43.51億元。隨著江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院作出判決，邢某等違法人員受到了法律的制裁。
要案點評
加強信息預(yù)警 防范虛開違法
丹陽市國稅局稽查局局長 王小平
本案是一起企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)對外虛開增值稅發(fā)票違法案件，違法手段呈現(xiàn)出團伙化、專業(yè)化、信息化的特點。
虛開犯罪團伙采取票貨分離方式，先從上海黃金交易所及其會員單位購買實物黃金，轉(zhuǎn)手低價處理后套取增值稅進項發(fā)票用以抵扣，隨后在無貨交易的情況下向下游企業(yè)大肆虛開非法牟利，涉案金額巨大，嚴(yán)重擾亂社會經(jīng)濟秩序?！ ?/span>
在該案偵破過程中，辦案人員聚焦涉案企業(yè)人、財、物和經(jīng)營流程，首先通過關(guān)聯(lián)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了另外3家與涉案企業(yè)“血緣”相同的嫌疑企業(yè)，為下一步徹查犯罪團伙違法活動創(chuàng)造了條件。隨后稅、警、銀三方緊密協(xié)作，通過資金流核查，鎖定了犯罪團伙“資金空轉(zhuǎn)”“回流造假”的違法證據(jù)；通過上、下游企業(yè)核查，確認(rèn)了企業(yè)無貨虛開的違法行為。天網(wǎng)恢恢，疏而不漏，犯罪團伙自以為 “經(jīng)營設(shè)計”完美無缺，但在辦案人員的追查之下，其犯罪伎倆很快即被識破，并因此受到了法律的嚴(yán)懲?！ ?/span>
以案為鑒，針對虛開企業(yè)的違法特征，稅務(wù)機關(guān)在今后的工作中，應(yīng)有效利用金稅三期系統(tǒng)、發(fā)票管理軟件等信息化工具，建立增值稅專用發(fā)票異常分析模型，強化企業(yè)數(shù)據(jù)分析，加強企業(yè)監(jiān)管，以遏制和防范類似虛開違法犯罪行為的發(fā)生。應(yīng)開展企業(yè)底賬數(shù)據(jù)銷項與進項分析，對企業(yè)進項和銷項的貨物名稱、數(shù)量、類別等定期比對，以此甄別企業(yè)開票和經(jīng)營行為是否異常；應(yīng)對商貿(mào)、服裝等重點行業(yè)企業(yè)定期開展申報數(shù)據(jù)分析，分析其申報附表中是否有異常抵扣項目和異常銷售項目，如有可疑數(shù)據(jù)，及時跟進予以核查。此外，應(yīng)關(guān)注重點行業(yè)企業(yè)的發(fā)票領(lǐng)購情況，在發(fā)票異常分析模型中設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，對企業(yè)短期內(nèi)頻繁增票、大量開票，以及進項票據(jù)中有無失控票等情況及時預(yù)警，以及時識別、查處虛開違法行為。
作者：陸巧英 馬亮 蒯潤興
來源：中國稅務(wù)報
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