浙江省國家稅務局關于明確外貿(mào)綜合 服務企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物 退（免）稅事項有關問題的公告 浙江省國家稅務局公告2017年第11號
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-29
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浙江省國家稅務局關于明確外貿(mào)綜合
服務企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物
退（免）稅事項有關問題的公告
浙江省國家稅務局公告2017年第11號
為促進外貿(mào)綜合服務企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，建立與企業(yè)發(fā)展相適應的出口退（免）稅管理模式，根據(jù)《商務部海關總署稅務總局 質檢總局 外匯局關于促進外貿(mào)綜合服務企業(yè)健康發(fā)展有關工作的通知》（商貿(mào)函〔2017〕759號）和《國家稅務總局關于調整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）的精神，現(xiàn)將我?。ú缓瑢幉?，下同）外貿(mào)綜合服務企業(yè)（以下簡稱綜服企業(yè)）代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項的有關問題公告如下：
一、委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)，如未取得海關企業(yè)代碼的，辦理出口退（免）稅備案和委托代辦退稅備案時，應虛擬海關企業(yè)代碼。虛擬海關企業(yè)代碼的編碼規(guī)則為“9+統(tǒng)一社會信用代碼的主體標識碼（即統(tǒng)一社會信用代碼第9—17位）。
【筆者注】明確沒有進出口經(jīng)營權企業(yè)的備案。
二、生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案時，《代辦退稅情況備案表》中“生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅開戶銀行及賬號”可填寫生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅的綜服企業(yè)出口退稅開戶銀行及賬號。
【筆者注】明確代辦退稅賬戶。
三、生產(chǎn)企業(yè)出口委托代辦退稅的貨物，應在發(fā)生增值稅納稅義務時開具增值稅專用發(fā)票（代辦退稅專用）。
【筆者注】明確專票開具時點。
四、生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅的出口業(yè)務，境外單位或個人需要取得發(fā)票的，生產(chǎn)企業(yè)可向其開具出口發(fā)票。
【筆者注】明確兩票制。
五、生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅出口業(yè)務的銷售收入，應在《增值稅納稅申報表》“應稅貨物銷售額”欄“一般項目”列以及《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的“全部征稅項目”欄“開具其他發(fā)票”列選擇適用稅率填寫。
六、同時符合下列條件的企業(yè)，可代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項（以下簡稱代辦退稅）:
（一）符合商務部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義或被浙江省商務部門認定為綜服企業(yè)，并向主管稅務機關備案；
（二）企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風險管控制度，并已向主管稅務機關備案。
七、綜服企業(yè)為每戶生產(chǎn)企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時，應將利用代辦退稅內(nèi)部風險管控制度對該生產(chǎn)企業(yè)開展風險管控的應用情況資料留存?zhèn)洳椤?/span>
八、綜服企業(yè)向主管稅務機關單獨申報代辦退稅時，應提供以下申報資料：
（一）《外貿(mào)綜合服務企業(yè)代辦退稅申報表》；
（二）代辦退稅正式申報數(shù)據(jù)；
（三）下列原始憑證：
1．出口貨物報關單（實行通關作業(yè)無紙化企業(yè)因無紙質出口貨物報關單而無需提供）；
2．代辦退稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；
3．存在下列五類情形之一的綜服企業(yè)，還應提供出口貨物收匯憑證：
（1）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；
（2）被海關列為失信企業(yè)的；
（3）被稅務機關評定為D級納稅信用等級的；
（4）主管稅務機關發(fā)現(xiàn)綜服企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的；
（5）主管稅務機關發(fā)現(xiàn)綜服企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料。
九、綜服企業(yè)申報時提供的代辦退稅專用發(fā)票上的銷貨單位名稱應與對應出口貨物報關單上的“生產(chǎn)銷售單位”一致。
十、出口退（免）稅無紙化試點綜服企業(yè)按出口退（免）稅無紙化管理相關要求申報。
十一、綜服企業(yè)對年度內(nèi)委托代辦退稅申報稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應實地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，并進行出口貨物的貿(mào)易真實性核查。在開展出口貨物的貿(mào)易真實性核查時，每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應低于其代辦退稅業(yè)務申報退稅額的75%。
十二、本公告自發(fā)布之日起施行。
浙江省國家稅務局
2017年12月26日
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