職工教育經(jīng)費(fèi)的幾種稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，都掌握了嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-25
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奉賢稅務(wù)
職工教育經(jīng)費(fèi)有3種稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，你是否能夠全部回答出來呢？今天為大家講解一下職工教育費(fèi)稅前扣除的有關(guān)規(guī)定。純干貨哦，財(cái)務(wù)們注意了！
一、2.5%比例
適用于大部分一般企業(yè)。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定：“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
二、8%比例
1、高新技術(shù)企業(yè)?！蛾P(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]63號）規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”財(cái)稅[2015]63號是財(cái)稅[2013]14號的升級版，將原來適用于部分特殊地區(qū)的政策擴(kuò)展至全國范圍。
2、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)?！蛾P(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅[2017]79號）規(guī)定：“經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
三、單獨(dú)核算并據(jù)實(shí)扣除
1、軟件和集成電路企業(yè)?！?a title="關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知" href="http://www.ahac.com.cn/a/xingyezixun/16861.html" target="_blank">關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號）第六條規(guī)定：“集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
2、航空企業(yè)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第三條規(guī)定：“航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。”
3、核電企業(yè)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）第四條規(guī)定：“核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。”
注：這里所指的職工培訓(xùn)費(fèi)用必須單獨(dú)核算，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，據(jù)實(shí)稅前扣除。
來源：上海稅務(wù) 長寧稅務(wù)
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