代收水電費的增值稅如何處理？攻略來了！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-20
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上海稅務
企業(yè)在提供房屋租賃或者物業(yè)管理服務時，通常會涉及代收代付水電費，其增值稅處理也成為困擾企業(yè)的難題。現(xiàn)在，申稅小微為您整理了處理攻略，一起來看看吧~
房屋租賃
處理方式一：
提供房屋租賃服務的納稅人，按實際用量結算水電費屬于轉售應稅貨物，按照水、電的適用稅率分別開具增值稅發(fā)票。
其中增值稅一般納稅人收取的電費按17%計算繳納增值稅，收取水費按照11%計算繳納增值稅，相應取得的水、電費進項稅額可以抵扣；
增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。
處理方式二：
提供房屋租賃的納稅人，出租時采用水電全包的方式，即租金中包含水電費的，按照房屋租賃服務開具增值稅發(fā)票。
其中，增值稅一般納稅人按照11%計算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時間是在2016年4月30日之前的，則可按照簡易計稅辦法依5%的征收率計算繳納增值稅；
增值稅小規(guī)模納稅人按5%計算繳納增值稅。
物業(yè)管理服務
處理方式一：
提供物業(yè)管理服務的納稅人，按實際用量結算水電費的，按照水、電的適用稅率或征收率分別開具增值稅發(fā)票。 增值稅一般納稅人收取的電費按17%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。
提供物業(yè)管理服務的納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）收取的水費，應根據(jù)《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）規(guī)定，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
注意
根據(jù)國務院《物業(yè)管理條例》物業(yè)管理，是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)服務企業(yè)按照物業(yè)服務合同約定，對房屋及配套的設施設備和相關場地進行維修、養(yǎng)護、管理，維護物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關秩序的活動。收取的自來水水費，按差額適用簡易計稅辦法依3%的征收率計繳增值稅”的政策只限于物業(yè)管理的納稅人適用。其他（如純出租不動產(chǎn)的）納稅人是不能適用該項政策的。
處理方式二：
提供物業(yè)管理服務的納稅人，服務時采用水電全包的方式，即物業(yè)費中包含水電費的，按照物業(yè)管理服務開具增值稅發(fā)票。其中，增值稅一般納稅人按照6%計算繳納增值稅，相應取得的進項稅額可以抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項稅額不得抵扣。
來源：松江稅務
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