舉個(gè)例子告訴你，不是每一筆收入都是先收錢后繳稅
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-20
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中國稅務(wù)報(bào)
今天
小編要講點(diǎn)啥呢？允許偶先賣個(gè)關(guān)子，看看這個(gè)案例~
A公司與與B公司簽訂銷售合同，銷售一批商品給B公司，該批商品合同價(jià)款為234，000.00元（含稅價(jià)），實(shí)際成本為160，000.00元，合同約定的收款日期為2016年12月31日。商品發(fā)出后，由于B公司資金周轉(zhuǎn)困難，沒有按時(shí)支付貨款。A公司就將銷售給B公司的商品一直掛在發(fā)出商品科目，沒有確認(rèn)收入。也沒有按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
請問A公司的做法對嗎？
肯定是不對的！
我們先看看政策：
增值稅：
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
企業(yè)所得稅：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
結(jié)合政策來分析：
增值稅：
A公司與B公司銷售合同約定的收款日期為2016年12月31日，甲企業(yè)雖未收到貨款，但符合增值稅收入確認(rèn)條件，也應(yīng)在1月申報(bào)并繳納12月增值稅。
企業(yè)所得稅：
A公司向B公司銷售商品，雖然未收到貨款，會(huì)計(jì)上也未確認(rèn)收入，但符合企業(yè)所得稅關(guān)于收入的確認(rèn)條件，因此應(yīng)在2016年度確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
毋庸置疑，A企業(yè)補(bǔ)繳了當(dāng)期稅款和滯納金。。。
各位親們看明白了嗎？不是每一筆收入都是收錢后確認(rèn)，一定要細(xì)讀稅法，了解自己的權(quán)利義務(wù)才能避免損失~~~
來源：重慶經(jīng)開國稅
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