上海市國家稅務局 上海市財政局 關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍有關問題的公告
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-20
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上海市國家稅務局 上海市財政局
關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍有關問題的公告
根據《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍有關問題公告如下：
一、核定扣除試點范圍
自2018年1月1日起，以購進皮棉為原料生產銷售棉紗和以購進豬肉、大豆粉為原料生產銷售肉制品罐頭的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進的皮棉、大豆粉和豬肉，增值稅進項稅額均按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）附件1《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）的有關規(guī)定抵扣。
二、核定扣除方法
試點納稅人購進農產品皮棉為原料生產銷售棉紗和購進農產品豬肉、大豆粉為原料生產肉制品罐頭，按照《實施辦法》第四條中“投入產出法”的有關規(guī)定，核定農產品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。
三、核定扣除標準
根據上海市實際情況及測算結果，現(xiàn)公布《上海市統(tǒng)一扣除標準（農產品單耗數(shù)量）》（附件）。試點納稅人應按照《實施辦法》規(guī)定的投入產出法，依據本公告公布的上海市統(tǒng)一扣除標準計算扣除進項稅額。
四、期初增值稅進項稅額轉出
試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關規(guī)定作進項稅額轉出形成應納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2018年6月30日前將增值稅進項稅額應轉出稅額平均分期轉出。主管稅務機關應對試點納稅人增值稅進項稅額轉出情況進行統(tǒng)計和監(jiān)控。
五、關于直接銷售、不構成貨物實體的購進農產品
試點納稅人購進農產品直接銷售的，購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的，所購進的農產品增值稅進項稅額按照《實施辦法》第四條第（二）項、第（三）項的規(guī)定計算。
六、相關貨物耗用比例
試點納稅人利用本公告所列納入核定扣除試點范圍的農產品生產相關多品種貨物，應提交相關品種貨物與本公告所列產品類型的耗用比例至主管稅務機關辦理備案，并按規(guī)定扣除進項稅額。
七、其他事項
試點納稅人，因生產工藝變化，農產品實際單耗數(shù)量與核定單耗數(shù)量增減變化較大時，應在變化之日起的30日內，向主管稅務機關申請重新核定農產品單耗數(shù)量。
八、本公告自2018年1月1日起施行。
特此公告。
上海市國家稅務局
上海 市 財 政 局
2017年12月15日
附件： 上海市統(tǒng)一扣除標準（農產品單耗數(shù)量）
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