一張假匯單牽出百億虛開案……
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-19
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中國稅務(wù)報(bào)
業(yè)務(wù)對(duì)象遍布全國23個(gè)省、市，銷售金額達(dá)幾十億元，企業(yè)在高檔寫字樓中辦公……違法人員營(yíng)造的企業(yè)經(jīng)營(yíng)“紅火”景象似乎天衣無縫，但紙包不住火，一份偽造的銀行匯單讓這一切露了餡……
近期，浙江省舟山市國稅局稽查局根據(jù)協(xié)查線索，與公安部門聯(lián)手調(diào)查，破獲一起特大虛開增值稅專用發(fā)票團(tuán)伙案。以王某為首的違法團(tuán)伙設(shè)立6家糧油貿(mào)易企業(yè)，從遼寧、上海等地企業(yè)接受虛開發(fā)票2.3萬多份，涉及金額56.54億元，稅額7.35億元。同時(shí)，在無真實(shí)購銷業(yè)務(wù)的情況下，向江蘇、河南、安徽等23個(gè)省、市的366戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票6817份，涉及金額56.54億元，稅額7.35億元。目前，王某等9名團(tuán)伙成員均已落網(wǎng)，案件已移送當(dāng)?shù)厮痉C(jī)關(guān)審理。
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一張可疑的銀行匯單
不久前，舟山市國稅局稽查局收到了一條來自上海稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票協(xié)查信息，信息稱舟山XL貿(mào)易公司開具的一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票疑點(diǎn)突出，請(qǐng)檢查人員幫助予以核查。
檢查人員了解到，XL公司成立于2014年7月，為增值稅一般納稅人，法定代表人為王某，主要從事糧油貿(mào)易。
檢查人員隨后與該企業(yè)負(fù)責(zé)人王某取得了聯(lián)系，王某稱企業(yè)日常開票、記賬等業(yè)務(wù)均由中介機(jī)構(gòu)代理，如有涉稅事宜，他可聯(lián)系公司其他人員配合稅務(wù)機(jī)關(guān)。隨后， XL公司人員通過中介機(jī)構(gòu)將相關(guān)涉稅資料送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。檢查人員核查后發(fā)現(xiàn)，該張發(fā)票業(yè)務(wù)所涉及的合同、提貨單、物流單據(jù)以及銀行匯單均齊全，未見疑點(diǎn)。檢查人員將相關(guān)合同、銀行匯單等復(fù)印后，與協(xié)查報(bào)告一同傳回了上海稅務(wù)機(jī)關(guān)。
但不久，檢查人員接到上海方面稅務(wù)人員電話稱，經(jīng)核實(shí)，XL公司該張發(fā)票業(yè)務(wù)涉及的銀行匯單信息有假——中國建設(shè)銀行上海分行并無磚橋支行，懷疑為虛假單據(jù)。檢查人員認(rèn)為，XL公司涉嫌虛假支付、偽造購銷業(yè)務(wù)，決定對(duì)該企業(yè)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)核查。
XL公司的新址位于某寫字樓中，業(yè)務(wù)室、財(cái)務(wù)室一應(yīng)俱全，電腦等辦公設(shè)施也很完備。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人甄某向檢查人員表示，該公司是一家正規(guī)的大公司，主要從事糧油貿(mào)易，業(yè)務(wù)遍及國內(nèi)20多個(gè)省市地區(qū)，年貿(mào)易額達(dá)上億元。
但檢查人員發(fā)現(xiàn)，甄某聲稱貿(mào)易額逾億元的這個(gè)“大公司”業(yè)務(wù)并不繁忙，偌大的辦公區(qū)域內(nèi)人員稀少，除甄某外，只有幾名看上去很清閑的工作人員。而且在該公司大門外，同時(shí)還掛著另外5家商貿(mào)企業(yè)的名牌。經(jīng)了解，這5家企業(yè)與XL公司為關(guān)聯(lián)公司，老板均為王某，都從事糧油生意，財(cái)務(wù)核算和涉稅事務(wù)也均由中介機(jī)構(gòu)代理。
發(fā)票業(yè)務(wù)造假、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)情況與業(yè)務(wù)額存在巨大反差、一址多企……經(jīng)驗(yàn)豐富的檢查人員認(rèn)為，XL公司及同址存在的5戶企業(yè)疑點(diǎn)較大，隨即依法調(diào)取了該公司所有會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，封存了該公司10臺(tái)辦公電腦，并迅速與中介機(jī)構(gòu)聯(lián)系，取得了另外5戶企業(yè)的會(huì)計(jì)資料。
2
六家“孿生”的糧油公司
檢查人員依托金稅三期信息系統(tǒng)和自行開發(fā)的涉稅單證底賬分析系統(tǒng)，對(duì)XL公司與另外5家企業(yè)的賬簿資料信息分析后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)疑點(diǎn)重重。
其一，6家企業(yè)相似程度極高。6家商貿(mào)企業(yè)均為2014年后以招商引資方式進(jìn)駐舟山市，公司銷售產(chǎn)品均為糧油類產(chǎn)品，企業(yè)法定代表人和財(cái)務(wù)人員互為交叉，均為王某、王小某和甄某等人。
其二，領(lǐng)購開具發(fā)票手段一致。6家企業(yè)成立并申請(qǐng)獲得一般納稅人資格后，均在短期內(nèi)大量對(duì)外開具發(fā)票。據(jù)統(tǒng)計(jì)，6家公司在2014年～2016年期間，累計(jì)對(duì)外開具發(fā)票6817份，涉稅金額達(dá)56.54億元，涉及稅額7.35億元，但6家企業(yè)3年中實(shí)際納稅額合計(jì)才20萬多元。
其三，購銷模式雷同。檢查人員依托征管系統(tǒng)，對(duì)6家公司的進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票流向核查，發(fā)現(xiàn)該6家公司銷售地或貨源地重復(fù)較多，且都為購銷“兩頭在外”。從發(fā)票信息看，6家公司間還存在互相交叉開票行為。
其四，從XL公司和其他5家企業(yè)的賬簿等資料看，企業(yè)財(cái)務(wù)核算極不規(guī)范，賬簿中無人員工資、差旅費(fèi)用等成本項(xiàng)目，購銷合同也缺少對(duì)方單位公章。此外，在核查XL公司辦公電腦信息時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)了刻制公章的軟件和制作銀行匯單的制圖軟件，在軟件制作頁面上還留有企業(yè)人員制作的一張銀行匯單圖片。
此時(shí)，舟山市國稅局稽查局又陸續(xù)收到了來自江蘇、福建、河南等地的涉及6家公司的已證實(shí)虛開發(fā)票協(xié)查信息。
綜合以上疑點(diǎn)信息，檢查人員認(rèn)為XL公司等6家企業(yè)具有以團(tuán)伙方式虛開增值稅專用發(fā)票重大嫌疑，且涉案金額巨大。舟山市國稅局迅速與公安機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，雙方抽調(diào)8名干警、20名稅務(wù)人員成立專案組，對(duì)6家企業(yè)立案調(diào)查。
分析研討案情后，專案組成立了外調(diào)組、資金組、抓捕組和審訊組等5個(gè)工作小組，準(zhǔn)備從企業(yè)票流、資金流等方向開展調(diào)查取證，公安機(jī)關(guān)對(duì)涉案嫌疑人的追蹤布控工作也同時(shí)展開。
在人民銀行舟山支行的協(xié)助下，資金組查詢了6家公司法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的27個(gè)個(gè)人銀行賬戶，以及14個(gè)對(duì)公賬戶的流水信息。表面上看，6家公司的對(duì)公賬戶與上下游企業(yè)賬戶間款項(xiàng)往來正常，但辦案人員對(duì)總計(jì)提取的1.5萬多條流水信息仔細(xì)分析比對(duì)后發(fā)現(xiàn)， XL公司等6家企業(yè)對(duì)公賬戶通常會(huì)將資金匯入王某個(gè)人賬戶，隨后王某賬戶將款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯給200多個(gè)身份不明人員的個(gè)人賬戶。辦案人員對(duì)這些不明人員個(gè)人賬戶追查后發(fā)現(xiàn)，這些人員多數(shù)為涉案企業(yè)下游企業(yè)員工。這些人員收到資金后，會(huì)將個(gè)人賬戶資金轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶，隨后匯入XL公司等6家企業(yè)的對(duì)公賬戶。資金流核查結(jié)果顯示，6家涉案企業(yè)與下游企業(yè)和人員之間存在明顯資金回流現(xiàn)象。
外調(diào)組對(duì)涉案企業(yè)發(fā)票來源地和銷售地信息匯總統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)遍布全國23個(gè)省、市，涉及562戶企業(yè)，其中上游開票企業(yè)196戶，下游受票企業(yè)366戶。專案組選取了發(fā)票金額較大的13家上游企業(yè)和72家下游企業(yè)，派出了25人兵分11路，赴江蘇、河南等地外調(diào)核查。經(jīng)過1個(gè)多月調(diào)查，7家上游公司被證實(shí)存在虛開行為，6家上游公司業(yè)務(wù)虛假存在票貨不一致情況；而72家下游企業(yè)經(jīng)核實(shí)，一部分企業(yè)存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)接受虛開發(fā)票行為，另外一部分企業(yè)已注銷和走逃，其中25家下游企業(yè)涉案人員因涉嫌虛開已被當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)逮捕。
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九名“散伙”未遂的涉案人員
隨著調(diào)查范圍的不斷擴(kuò)大，案情逐級(jí)上報(bào)，引起了國家稅務(wù)總局的重視，國家稅務(wù)總局牽頭在全國范圍內(nèi)對(duì)案件涉案企業(yè)實(shí)施協(xié)查。舟山國稅局稽查局加班加點(diǎn)在7天內(nèi)向全國23個(gè)省、市地區(qū)的涉案企業(yè)發(fā)出1.9萬多份協(xié)查函件，在各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助下，收到了279家企業(yè)的已證實(shí)虛開或走逃的回函信息。
專案組經(jīng)過布控了解到， XL公司負(fù)責(zé)人王某目前在青島地區(qū)活動(dòng)，另外涉案8名人員除甄某外，7人都不在舟山。但經(jīng)過監(jiān)控專案組獲知，涉案7名人員約定近期將到XL公司辦公地開會(huì)，進(jìn)行最后一次“收入”分配——這一跡象顯示，違法人員已有走逃跡象，抓捕工作已刻不容緩。
經(jīng)過周密部署，在7名涉案人員回舟山會(huì)晤時(shí)，專案組同時(shí)在青島、舟山兩地實(shí)施抓捕行動(dòng)，王某、王小某、甄某在內(nèi)的9名團(tuán)伙人員悉數(shù)落網(wǎng)。
在隨后的訊問過程中，面對(duì)辦案人員出示的翔實(shí)證據(jù)，王某、王小某、甄某等9名違法人員對(duì)虛開發(fā)票的違法行為供認(rèn)不諱。以王某為首的違法團(tuán)伙，利用舟山市招商引資之機(jī)，在舟山綜合保稅區(qū)先后設(shè)立了6家糧油貿(mào)易公司。團(tuán)伙分工明確，王某負(fù)責(zé)虛開流程設(shè)計(jì)規(guī)劃和資金控制，王小某負(fù)責(zé)上游企業(yè)業(yè)務(wù)，聯(lián)系購買虛開的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)從事少量真實(shí)采購業(yè)務(wù)以進(jìn)行偽裝，甄某等6人負(fù)責(zé)聯(lián)系下游企業(yè)并對(duì)外虛開發(fā)票，通過收取開票金額7%開票費(fèi)方式非法牟利。
經(jīng)查，2014年7月～2016年11月期間，王某等9人共向全國23個(gè)省、市的366戶企業(yè)虛開發(fā)票6817份，涉及金額56.54億元，稅額7.35億元。相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到舟山市國稅局稽查局的《已證實(shí)虛開通知單》后，及時(shí)采取措施，已挽回稅款損失2000余萬元。目前，案件已移送當(dāng)?shù)厮痉C(jī)關(guān)審理。
↓ 要案點(diǎn)評(píng) ↓
發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)要及時(shí)跟進(jìn)
舟山市國稅局稽查局局長(zhǎng) 張波
本案是一起以團(tuán)伙方式虛開增值稅專用發(fā)票的案例。違法人員結(jié)成團(tuán)伙，內(nèi)部組織嚴(yán)密，分工明確，利用地方政府招商引資之機(jī)設(shè)立多家企業(yè)，名為從事糧油貿(mào)易，實(shí)為對(duì)外虛開非法牟利，涉案金額巨大，致使國家稅收大量流失，為害嚴(yán)重。
本案中，違法人員非常狡猾，偽造業(yè)務(wù)流、發(fā)票流和資金流，企業(yè)選址高檔寫字樓辦公，以此將企業(yè)偽裝成從事正規(guī)貿(mào)易、年?duì)I業(yè)額逾億元的“大企業(yè)”，但匯票造假、賬目混亂、合同缺失、一址多企……經(jīng)驗(yàn)豐富、目光敏銳的檢查人員還是從企業(yè)的種種異樣行為中發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，通過一系列調(diào)查，剝?nèi)チ诉`法人員布設(shè)的“迷障”。
本案的成功破獲，得益于調(diào)查方向的準(zhǔn)確選擇，而這與檢查人員縝密、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析工作息息相關(guān)。本案涉及的上游、下游企業(yè)眾多，信息繁雜，檢查人員不辭辛勞，利用征管軟件、協(xié)查信息系統(tǒng)，以及自行開發(fā)的涉稅單證底賬系統(tǒng)等軟件系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)企業(yè)信息、發(fā)票信息等進(jìn)行分析比對(duì)，正確確定了票流和資金流的調(diào)查目標(biāo)和方向，為案件的最終查結(jié)奠定了基礎(chǔ)。
本案的查辦提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)，在日常稅收監(jiān)管中，需要格外重視購銷“兩頭在外”商貿(mào)企業(yè)的涉稅指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)動(dòng)向。對(duì)具有短時(shí)間內(nèi)大量對(duì)外開具發(fā)票、存在大額抵扣、稅務(wù)登記信息頻繁變更、進(jìn)銷品目異常等特征的“兩頭在外”商貿(mào)企業(yè)，在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)合理性分析的同時(shí)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)加大實(shí)地巡查和賬簿核查力度，以及時(shí)識(shí)別虛開違法行為。本案中，檢查人員正是通過實(shí)施實(shí)地巡查、核查會(huì)計(jì)核算信息等措施，迅速確認(rèn)了企業(yè)虛開嫌疑，為隨后的案件查辦贏得了時(shí)間，使違法人員未及毀滅證據(jù)和逃遁即已落網(wǎng)。
作者：胡婷怡 楊怡芬 董曉巖
來源：中國稅務(wù)報(bào)
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