小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額需正確計算
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-12
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案情簡介：近期，稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)對中等風險案件中發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)在計算小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額時因政策理解差異，用了錯誤的算法，沒有按照正確的方法計算，造成了繳納稅款的差異。為此，稅務(wù)人員就相關(guān)政策進行了宣傳，并做出補征稅款、加收滯納金決定。
稅法分析：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）規(guī)定：“二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。”
A企業(yè)在計算從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額時，均是按照年末數(shù)據(jù)來確定，因此認為自身應(yīng)當享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實際上按照全年的季度平均值來確定，A企業(yè)并不能享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，需要補繳相關(guān)年度的企業(yè)所得稅和滯納金。
為了繼續(xù)發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作業(yè)，支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局專門下發(fā)文件，進一步加大了稅收優(yōu)惠力度。企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時，也要注意自身是否符合享受資格的條件。
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