企業(yè)處置資產(chǎn)時(shí)所得稅如何處理？哪些情況視同銷售確認(rèn)收入？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-11
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廣東國(guó)稅
問(wèn)：企業(yè)處置資產(chǎn)時(shí)如何進(jìn)行所得稅處理？哪些情況應(yīng)按照視同銷售確認(rèn)收入？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
(三)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))；
(四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
(五)上述兩種或兩種以上情形的混合；
(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售；
(二)用于交際應(yīng)酬；
(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
(四)用于股息分配；
(五)用于對(duì)外捐贈(zèng)；
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
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