技術轉讓享受免稅，這7大問題很關鍵！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-11
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云南國稅
隨著經濟全球一體化，加之信息化時代的加劇，企業(yè)在生產經營過程中的技術創(chuàng)新、技術獨占等已經越來越明顯，技術轉讓也就日益平凡。那么，技術轉讓在稅收繳納上有何具體規(guī)定呢？
今天小編就來同大家講一講，技術轉讓中的企業(yè)所得稅減免問題，希望能夠對你有所幫助。
業(yè)務案例
我公司擁有一項生物醫(yī)藥專利技術，由于公司發(fā)展方向的調整，計劃對該專利技術對外進行轉讓。
那么，國家對專利技術轉讓有何具體稅收減免規(guī)定呢？我公司又應該注意些什么問題呢？
問題一：技術轉讓所得是否可以免征、減征企業(yè)所得稅？
根據《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?！ ?/span>
問題二：符合條件的技術轉讓所得，是指什么條件？
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
問題三：是不是所有的技術轉讓都可以享受稅收優(yōu)惠？
技術轉讓的范圍包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。(財稅〔2010〕111號)
問題四：對公司所轉讓的技術，持有時間上是否有具體要求？
所稱技術轉讓是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合技術轉讓范圍的技術所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。(財稅〔2010〕111號)
自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年(含，下同)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。(國家稅務總局公告2015年第82號)
問題五：對公司轉讓技術時，合同簽訂有何具體規(guī)定與要求？
技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。(財稅〔2010〕111號)
問題六：公司技術轉讓所得，如何計算？
技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。
技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。(國稅函〔2009〕212號)
問題七：技術轉讓所得有何其他特殊規(guī)定？
1、享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(國稅函〔2009〕212號)
2、企業(yè)發(fā)生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。(國稅函〔2009〕212號)
3、居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(財稅〔2010〕111號)
4、減半征收企業(yè)所得稅的所得是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。(國稅函〔2010〕157號)
編輯設計：云南國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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