北京市海淀區(qū)地稅局首例外籍個(gè)人反向利用中國(guó)稅收居民身份進(jìn)行個(gè)人所得稅避稅案結(jié)案
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-11
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原標(biāo)：題完稅憑證引出異地避稅案 新京報(bào)
作者：田艷春 宋春輝
經(jīng)過(guò)近兩年的調(diào)查取證與約談溝通，近日北京市首例外籍個(gè)人反向利用中國(guó)稅收居民身份進(jìn)行個(gè)人所得稅避稅案結(jié)案。這個(gè)由北京市海淀區(qū)地稅局查辦的某公司高管個(gè)稅案，對(duì)今后通過(guò)征管法和個(gè)人所得稅法的修訂，建立個(gè)人反避稅法規(guī)體系以及加強(qiáng)外籍個(gè)人特別是高凈值外籍個(gè)人稅收征管有一定的借鑒意義。
2015年底，海淀地稅局國(guó)際科收到一份美國(guó)籍華人Z先生開(kāi)具2011-2014年中國(guó)稅收居民身份證明的申請(qǐng)。申請(qǐng)資料顯示，Z先生自2004年開(kāi)始在北京工作，從2006年開(kāi)始在北京某信息技術(shù)公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）任CFO（首席財(cái)務(wù)官），從2015年開(kāi)始任公司COO（首席運(yùn)營(yíng)官）和總裁。在審核資料時(shí)，國(guó)際科發(fā)現(xiàn)了一張由H地W區(qū)某稅務(wù)所出具的Z先生稅收完稅證明，該證明顯示Z先生在2014年5月至2015年6月期間，共計(jì)在W區(qū)某稅務(wù)所申報(bào)繳納17筆個(gè)人所得稅，合計(jì)5200多萬(wàn)元，單筆稅額最高達(dá)3100萬(wàn)。如此巨額的異地納稅證明引起了稅務(wù)部門的高度關(guān)注。
經(jīng)調(diào)查，這是一起通過(guò)稅收籌劃試圖利用地方財(cái)政稅收返還政策規(guī)避納稅義務(wù)的典型案例，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)一張完稅證明入手發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)強(qiáng)化征管的成功范例。
稅收籌劃要合法、適度。從該案來(lái)看屬于過(guò)度稅收籌劃。事實(shí)上，這樣的籌劃絕非個(gè)案。由于異地繳納稅款追回存在困難，企業(yè)存在僥幸心理。如果這種行為沒(méi)有得到有效遏制，勢(shì)必會(huì)擾亂正常的稅收秩序，對(duì)其他企業(yè)形成不良示范。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)企業(yè)過(guò)度稅收籌劃的查處和監(jiān)管力度，對(duì)過(guò)度進(jìn)行稅收籌劃的中介機(jī)構(gòu)建立黑名單、領(lǐng)域禁入等懲戒制度。
稅收征管要精細(xì)。此案是納稅人通過(guò)對(duì)財(cái)稅字〔1995〕98號(hào)文的“反向利用”，獲得全球收入向中國(guó)申請(qǐng)稅收居民身份，然后將納稅申報(bào)地點(diǎn)運(yùn)作到有稅收返還政策的地方，進(jìn)而避稅。Z先生未選擇像其他外籍人一樣“逢5破5”（即外籍人在中國(guó)境內(nèi)居留時(shí)間即將超過(guò)5年時(shí)，則出境超過(guò)183天以避免就其全球收入向中國(guó)申報(bào)納稅），目的是避免就其在紐交所行權(quán)所得向美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中要拓寬數(shù)據(jù)獲取渠道，建立內(nèi)外部數(shù)據(jù)對(duì)接平臺(tái)，建立一戶式稅收風(fēng)險(xiǎn)管理思路，對(duì)于企業(yè)的各類信息，各管理部門及時(shí)錄入，實(shí)現(xiàn)管理部門間的信息共享。
稅源建設(shè)要注重提升軟實(shí)力。目前，各地通過(guò)財(cái)政返還等方式吸引企業(yè)的情況時(shí)有發(fā)生，本案即通過(guò)在有個(gè)人所得稅財(cái)政返還優(yōu)惠政策的地區(qū)注冊(cè)空殼企業(yè)后，由員工和空殼企業(yè)新簽訂勞動(dòng)合同從而試圖改變納稅申報(bào)地逃避繳稅義務(wù)。無(wú)論是對(duì)遷出地還是遷入地都不利。稅務(wù)部門要進(jìn)一步在落實(shí)放管服的改革中，助力優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，通過(guò)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠頂層設(shè)計(jì)、傾聽(tīng)意見(jiàn)建議、搭建發(fā)展平臺(tái)，提升區(qū)域稅收人文、生態(tài)環(huán)境。
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