土增清算的收入和企業(yè)所得稅匯算清繳的收入一致嗎?
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-10
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土增清算的收入和企業(yè)所得稅匯算清繳的收入一致嗎？是收入除以1.11嗎？土地款抵銷項(xiàng)稅如何做賬反映？
答
1、土地增值稅清算收入和企業(yè)所得稅匯算清繳的收入，在總額上基本上是一致的，收入都是不包含增值稅，但是因?yàn)橥恋卦鲋刀愔性鲋殿~計(jì)算的特殊性以及增值稅差額計(jì)稅的會(huì)計(jì)處理影響，所以土地增值稅中收入是減去實(shí)際差額計(jì)算的增值稅，不能單純的除以1.11，因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及差額計(jì)稅的規(guī)定，如果直接的除以1.11，可能存在少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。
2、土地價(jià)從計(jì)稅銷售額中差額計(jì)稅時(shí)，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
政策依據(jù)
財(cái)稅【2016】43號(hào)文件第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！?/span>
財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)文件第二條的第（三）款規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
來(lái)源：威海地稅
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