官方：一文搞明白了稅收分類(lèi)編碼開(kāi)票（會(huì)被鎖盤(pán)的）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-10
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大家在進(jìn)行商品編碼選擇時(shí)，應(yīng)先按照關(guān)鍵字進(jìn)行查找；無(wú)法直接查找的，根據(jù)政策進(jìn)行行業(yè)、大類(lèi)的劃分；在進(jìn)行小類(lèi)細(xì)劃分時(shí)，無(wú)法清楚界定、歸類(lèi)的：貨物類(lèi)可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼；勞務(wù)或服務(wù)類(lèi)按照交易實(shí)質(zhì)選擇最近似編碼。
一、稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)介
1、稅收分類(lèi)編碼是什么？
商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼是指在增值稅發(fā)票升級(jí)版中， 納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)票面上的商品應(yīng)與稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，按分類(lèi)編碼上注明的稅率和征收率開(kāi)具發(fā)票。也能使稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)、篩選、分析、比對(duì)數(shù)據(jù)等，最終目標(biāo)是加強(qiáng)征收管理。
我公司可以選定一個(gè)或幾個(gè)編碼就不再變動(dòng)了嗎?
答：不是的。在防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中，商品編碼是可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況新增的。但是注意，不能創(chuàng)造編碼。所有的編碼都在商品與服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表中有。（見(jiàn)后文）
我現(xiàn)在要開(kāi)清單發(fā)票，銷(xiāo)售的貨物比較多，都是類(lèi)似的內(nèi)容，我可不可以選一個(gè)編碼來(lái)開(kāi)就可以了?
例子：我公司是從事水果銷(xiāo)售的納稅人，水果的品種比較多，比如有蘋(píng)果、梨子、葡萄、香蕉等等，我開(kāi)票的時(shí)候可以選擇其中一種水果的編碼開(kāi)具嗎？
答： 不可以。要一一選擇對(duì)應(yīng)編碼。
2、商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的時(shí)間及適用范圍？
答：自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。2016年5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
3、商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼開(kāi)錯(cuò)對(duì)企業(yè)的影響？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫(xiě)不全。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下罰款，并公開(kāi)處罰情況。
商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼開(kāi)錯(cuò)后是否需要修改？
答：對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼屬于開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒(méi)收違法所得，虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
4、被鎖盤(pán)的原因（匹配度低&專(zhuān)業(yè)人員篩選）
（1）編碼選擇錯(cuò)誤，與實(shí)際的業(yè)務(wù)不相符；
（2）選對(duì)編碼了，但是開(kāi)票的內(nèi)容與所選擇的編碼有差異，或者開(kāi)票內(nèi)容表述不規(guī)范。
例子：某公司談生意需要招待客戶(hù)，請(qǐng)客戶(hù)到飯店吃飯，報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候財(cái)務(wù)叮囑要拿招待費(fèi)的發(fā)票回來(lái)。該公司就跟飯店要了內(nèi)容是招待費(fèi)的發(fā)票。飯店開(kāi)票時(shí)貨物名稱(chēng)寫(xiě)“招待費(fèi)”，商品編碼選了“餐飲服務(wù)”。編碼是正確的，但開(kāi)票內(nèi)容與編碼卻不一致，這樣存在鎖盤(pán)風(fēng)險(xiǎn)。
5、根據(jù)系統(tǒng)推薦選擇的編碼，匹配度達(dá)到90%以上，為什么還被鎖盤(pán)?
“智能編碼”、“智能賦碼”的用處是什么？
答： “智能編碼”、“智能賦碼”是軟件服務(wù)單位研發(fā)的能夠幫助企業(yè)更方便快捷地完成稅收分類(lèi)編碼選擇的一項(xiàng)功能。當(dāng)匹配度 為100%，表示與國(guó)稅總局編碼庫(kù)完全匹配。 其他情況下，則根據(jù)所有用戶(hù)選擇度推薦（一般情況>85%即可認(rèn)為無(wú)誤，評(píng)分度低的應(yīng)進(jìn)行人工判斷）。這個(gè)推薦并非百分百符合您的實(shí)際情況，但是可以作為參考，根據(jù)推薦的編碼中的關(guān)鍵字或者分類(lèi)，縮小查找范圍，最終通過(guò)編碼表確定。
例子：銷(xiāo)售絞股藍(lán)花紋的紙箱，商品品名“絞股藍(lán)紙箱”，智能賦碼推薦了“中藥”的稅收編碼。按實(shí)際業(yè)務(wù)手工搜索出“紙和紙板制容器”的稅收編碼。正確的選擇不是按匹配度高低判斷，應(yīng)按實(shí)際業(yè)務(wù)選擇稅收分類(lèi)編碼。
6、我找到兩項(xiàng)編碼都符合，如何確定哪一個(gè)才是正確的？
例子：我公司銷(xiāo)售橡膠材質(zhì)的兒童游泳圈，我搜索編碼的時(shí)候，按材質(zhì)“橡膠”可以搜索到其他橡膠制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，那我該選擇哪個(gè)才不會(huì)被鎖呢？
答：選擇最適合的那一個(gè)，可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和主要產(chǎn)品服務(wù)做輔助判斷。
7、商品稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的稅率是否可以修改？
答：如果選擇的商品稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的稅率與實(shí)際不符，可以更改稅率。如小規(guī)模納稅人選擇餐飲服務(wù)，系統(tǒng)帶出稅率6%，可自行更改為3%。“享受優(yōu)惠政策”項(xiàng)選擇“是”時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況在“稅率”項(xiàng)中選擇優(yōu)惠稅率。
二、稅收分類(lèi)編碼結(jié)構(gòu)圖
最新編碼表查找途徑：
廣西國(guó)稅官網(wǎng) —— 資料下載 —— 其他下載 ——稅收編碼記錄表（新）
稅收分類(lèi)編碼結(jié)構(gòu)圖
第一層：共六大類(lèi)
前1位數(shù)1——6
1000000000000000000：貨物
2000000000000000000：勞務(wù)
3000000000000000000：服務(wù)
4000000000000000000：無(wú)形資產(chǎn)
5000000000000000000：不動(dòng)產(chǎn)
6000000000000000000：未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目
稅收分類(lèi)編碼結(jié)構(gòu)圖
稅收分類(lèi)編碼共19位。
（例如：1050200000000000000 家具及配件）
編碼表中有前三層結(jié)構(gòu)圖；
一、第一層：1位 （“1”代表貨物）
二、第二層：2——3位 （“05”代表木制品、家具類(lèi)產(chǎn)品）
三、第三層：4——5位 （“02”代表家具及配件）
分清二級(jí)編碼和主級(jí)編碼，主級(jí)是沒(méi)有稅率的。
稅收分類(lèi)編碼結(jié)構(gòu)圖——第二層
貨物：1000000000000000000
101：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類(lèi)產(chǎn)品
102：礦產(chǎn)品
103：食品、飲料、煙、酒類(lèi)產(chǎn)品
104：紡織、服裝、皮革類(lèi)產(chǎn)品
105：木制品、家具類(lèi)產(chǎn)品
106：紙、印刷品、軟件、文教、工藝品類(lèi)產(chǎn)品
107：石油、化工、醫(yī)藥產(chǎn)品
108：金屬及非金屬制品
109：機(jī)械、設(shè)備類(lèi)產(chǎn)品
110：電力、熱力、水、燃?xì)忸?lèi)產(chǎn)品
勞務(wù)：2000000000000000000
201：加工勞務(wù)
202：修理修配勞務(wù)
203：油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)
204：礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)
銷(xiāo)售服務(wù)：3000000000000000000
301：交通運(yùn)輸服務(wù)
302：郵政服務(wù)
303：電信服務(wù)
304：現(xiàn)代服務(wù)
305：建筑服務(wù)
306：金融服務(wù)
307：生活服務(wù)
無(wú)形資產(chǎn)：4000000000000000000
401：技術(shù)
402：商標(biāo)
403：著作權(quán)
404：商譽(yù)
405：自然資源使用權(quán)
406：其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)
不動(dòng)產(chǎn)：5000000000000000000
501：建筑物
502：構(gòu)筑物
503：其他不動(dòng)產(chǎn)
未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目：6000000000000000000
601：預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值
602：銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款
603：已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票
三、稅收分類(lèi)編碼查找技巧
1、直接輸入開(kāi)票內(nèi)容，檢索關(guān)鍵字
如果要開(kāi)具餐費(fèi)、香蕉的發(fā)票，可以直接分別搜索“餐飲”、“香蕉”，就可以找到編碼，方便快捷。這是最簡(jiǎn)單直接的方法，建議您在開(kāi)票時(shí)優(yōu)先選擇此方式。
2、縮短關(guān)鍵字，找準(zhǔn)切入點(diǎn)
有時(shí)候我們會(huì)碰到開(kāi)票內(nèi)容也特別長(zhǎng)的時(shí)候，選對(duì)關(guān)鍵字是關(guān)鍵。應(yīng)將開(kāi)票內(nèi)容化繁為簡(jiǎn)，化難為易，不要一次性輸入全稱(chēng)，多嘗試不同的側(cè)重點(diǎn)。
舉個(gè)例子：“醫(yī)用植入鋼釘”如果在商品編碼表中，輸入“鋼釘”，最終的落點(diǎn)是歸屬建筑材料。是錯(cuò)誤的。正確的切入點(diǎn)應(yīng)該是“植入”兩字，在此大分類(lèi)下查找確定。
3、更換名詞、應(yīng)稅服務(wù)名稱(chēng)
稅收編碼的意義之一是為了統(tǒng)一企業(yè)開(kāi)票商品信息。由于世界紛繁，物品豐富。就是同一貨物，名稱(chēng)各地都有所不同。但是在編碼表中只有一個(gè)名稱(chēng)，所以我們可以嘗試更換關(guān)鍵字為同義詞或近義詞。
舉個(gè)最常見(jiàn)的例子，馬鈴薯的叫法分好幾種，學(xué)名叫馬鈴薯，別名：土豆、洋芋、地蛋等 。如果搜索“洋芋”，是沒(méi)有結(jié)果的。更換一個(gè)名詞：“土豆”，我們就找到了，原來(lái)在編碼表中，它叫做“馬鈴薯”!名詞解釋里面說(shuō)明，它的別號(hào)是土豆。
再如，我們平時(shí)喝的酸奶，也是搜不出的，正確的打開(kāi)方式是“乳制品”。這個(gè)技巧您get到了嗎？
4、根據(jù)開(kāi)票軟件的推送作為參考
開(kāi)票軟件中的“智能編碼” （“智能賦碼”）功能，可以根據(jù)您以前的開(kāi)票內(nèi)容推薦相對(duì)應(yīng)的商品編碼，能幫助企業(yè)快速獲取商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼。當(dāng)匹配度 為100%，表示與國(guó)稅總局編碼庫(kù)完全匹配。其他情況下，則根據(jù)所有用戶(hù)選擇度推薦（一般情況>85%即可認(rèn)為無(wú)誤，評(píng)分度低的應(yīng)進(jìn)行人工判斷）。這個(gè)推薦并非百分百符合您的實(shí)際情況，但是可以作為參考，根據(jù)推薦的編碼中的關(guān)鍵字或者分類(lèi)，縮小查找范圍。
5、按用途、按材料
根據(jù)用途、材料來(lái)確定關(guān)鍵詞，搜索出結(jié)果后可通過(guò)“說(shuō)明”欄目確認(rèn)該商品是否包含在此分類(lèi)中。找準(zhǔn)分類(lèi)后，如果在“說(shuō)明”欄目中也沒(méi)有一一對(duì)應(yīng)的編碼可選，可以在找到同類(lèi)商品后選擇其他。如三腳架可以根據(jù)用途是照相機(jī)支撐設(shè)備，可以檢索照相機(jī)來(lái)匹配。會(huì)計(jì)小周在開(kāi)“音響設(shè)備”發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)編碼表中沒(méi)有“音響”二字。小周靈機(jī)一動(dòng)，音響是用來(lái)作為音頻輸出的，可以試試查找“輸出設(shè)備”，果然就找到了對(duì)應(yīng)編碼。
再如：小張銷(xiāo)售一批充氣水池給愛(ài)心嬰兒游泳館，選擇商品編碼時(shí)犯了難，無(wú)論輸入“充氣”、“泳池”、“水池”，還是按用途輸入“游泳”，都沒(méi)有合適的選項(xiàng)，如何是好？其實(shí)小張可以按照充氣水池的材料屬性，鎖定“塑料”這個(gè)分類(lèi)，在排除其他選項(xiàng)的情況下，選擇了“其他塑料制品”。
我不清楚公司銷(xiāo)售的這個(gè)東西是用來(lái)做什么的，以及材料是什么，怎么辦？
答：可以看產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)，服務(wù)合同，或者咨詢(xún)企業(yè)的生產(chǎn)及銷(xiāo)售部門(mén)的員工，以及上網(wǎng)百度。
6、分類(lèi)太細(xì)的，可以往上層分類(lèi)選擇（前三層結(jié)構(gòu)圖）
小李任職于一家生產(chǎn)建筑用水泥的企業(yè)，有各式各樣的生產(chǎn)設(shè)備，每種設(shè)備都有其專(zhuān)屬名詞，直接輸入查找該設(shè)備名稱(chēng)，無(wú)法找到。小李心想：這些設(shè)備地屬于生產(chǎn)水泥專(zhuān)用設(shè)備，那在表中輸入“水泥專(zhuān)用”是否可以呢?于是就查到了“水泥專(zhuān)用設(shè)備”的編碼。應(yīng)稅服務(wù)和勞務(wù)也是如此。汽車(chē)保養(yǎng)服務(wù)和電梯維護(hù)服務(wù)在編碼表中都沒(méi)有直接的細(xì)分，但是他們都屬于其他現(xiàn)代服務(wù)，輸入“其他現(xiàn)代服務(wù)”就能馬上找到該編碼。
7、巧妙使用備注欄，避免開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)避免在開(kāi)票內(nèi)容里面出現(xiàn)不常見(jiàn)的名詞或者表述模糊的應(yīng)稅服務(wù)。建議在開(kāi)票內(nèi)容里填寫(xiě)常見(jiàn)名詞以及準(zhǔn)確清晰的業(yè)務(wù)描述。如果有其他說(shuō)明的可以在備注欄注明。如：娛樂(lè)業(yè)納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)能否直接開(kāi)具“接待費(fèi)”、“招待費(fèi)”？
娛樂(lè)業(yè)納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)物品名稱(chēng)欄必須如實(shí)填列（按主營(yíng)業(yè)務(wù)填列），如歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧等需在發(fā)票物品名稱(chēng)欄填列歌廳服務(wù)、舞廳服務(wù)夜總會(huì)服務(wù)、酒吧服務(wù)等，不得直接填寫(xiě)“接待費(fèi)”、“招待費(fèi)”等模糊名稱(chēng)。娛樂(lè)業(yè)納稅人商品編碼選擇“娛樂(lè)服務(wù)”。
再如，建筑材料千千萬(wàn)，對(duì)于非專(zhuān)業(yè)人士可能比較陌生，比如法蘭這樣的小零件。開(kāi)票的時(shí)候可以在開(kāi)票內(nèi)容里面寫(xiě)明“建筑用零件材料”，再在備注欄注明：法蘭。
四、開(kāi)票要求及編碼選擇常見(jiàn)錯(cuò)誤
開(kāi)票要求
1、票面銷(xiāo)售項(xiàng)目名稱(chēng)應(yīng)能夠反映所售貨物勞務(wù)、服務(wù)的客觀實(shí)質(zhì)，并包含能夠識(shí)別門(mén)類(lèi)、位置等的辨識(shí)信息，不應(yīng)僅列俗稱(chēng)、簡(jiǎn)稱(chēng)、貨物或服務(wù)的商業(yè)名（如“偉哥”、“緝毒特工”等）、統(tǒng)括名稱(chēng)（如“貨物”、“工程”等）。
2、選擇商品編碼應(yīng)詳細(xì)認(rèn)真查找，選擇與實(shí)際銷(xiāo)售貨物、服務(wù)相匹配的類(lèi)別項(xiàng)目，或在相應(yīng)類(lèi)別下自編編碼。選擇編碼類(lèi)別時(shí)應(yīng)盡可能選擇編碼表有列出的相應(yīng)項(xiàng)目，如沒(méi)有可查找選擇編碼表中相應(yīng)類(lèi)別下的“其他xxx”選項(xiàng)。
編碼選擇常見(jiàn)錯(cuò)誤
1、票面銷(xiāo)售項(xiàng)目名稱(chēng)屬貨物、勞務(wù),所選商品碼屬服務(wù)；票面銷(xiāo)售項(xiàng)目名稱(chēng)屬服務(wù),所選商品碼屬貨物、勞務(wù)。如住宿費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等選擇大米等等。
2.、票面銷(xiāo)售項(xiàng)目屬機(jī)械整機(jī)、整車(chē)，所選商品碼屬機(jī)械零配件、汽車(chē)零配件或修理修配勞務(wù)，或反之。
3、票面項(xiàng)目及所選商品碼均為貨物勞務(wù)或均為服務(wù)，但門(mén)類(lèi)（1、2級(jí)）選擇明顯錯(cuò)誤。如機(jī)械汽車(chē)的維修費(fèi)選貨物；銷(xiāo)售機(jī)械選擇谷物類(lèi)、蔬菜類(lèi)；提供建筑服務(wù)選擇咨詢(xún)服務(wù)；醫(yī)療器械和藥品試劑類(lèi)混淆；技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、軟件開(kāi)發(fā)維護(hù)等選擇專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、研發(fā)服務(wù)；租賃類(lèi)選擇不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售大類(lèi)，或反之等等。
4、票面項(xiàng)目與所選商品碼大類(lèi)方向選擇相匹配，但3、4級(jí)子類(lèi)型選擇錯(cuò)誤。如維修維護(hù)選擇安裝服務(wù)（應(yīng)選修繕?lè)?wù)）；廣告宣傳類(lèi)印刷品選擇書(shū)報(bào)期刊類(lèi)印刷品；農(nóng)產(chǎn)品與農(nóng)副食品、農(nóng)副食品與食品類(lèi)別混淆等等；工程、安裝、修繕、裝飾服務(wù)相混淆；貸款服務(wù)與金融商品轉(zhuǎn)讓混淆，同業(yè)往來(lái)與客戶(hù)貸款混淆；餐飲與住宿混淆；住宅與商業(yè)用房混淆；研發(fā)與信息技術(shù)服務(wù)混淆。
5、未正確區(qū)分原料、中間產(chǎn)品、成品。如卷紙選擇紙漿，紙箱選箱板紙，谷物與大米、谷物制品等混淆。
6、選擇明顯不符合本單位實(shí)際生產(chǎn)銷(xiāo)售和服務(wù)能力的商品編碼。如水電站或代收電費(fèi)單位選擇核能發(fā)電；農(nóng)用機(jī)械器械生產(chǎn)銷(xiāo)售單位選擇航空器類(lèi)。
7、大部分主要商品選擇正確，小部分輔材或輔助工具設(shè)備未正確選擇相應(yīng)編碼。如部分醫(yī)療試劑銷(xiāo)售單位開(kāi)具器皿、清洗液隨主要商品選擇檢測(cè)試劑。
開(kāi)票建議和特別提醒
選擇稅收分類(lèi)編碼時(shí)要選到最末一級(jí)編碼，否則是不會(huì)出現(xiàn)稅率；
選擇稅率時(shí)注意選擇適用稅率或征收率，區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人；
貨物名稱(chēng)盡量與稅收分類(lèi)編碼一致，提高匹配度；
巧妙使用備注欄。
編輯：廣西國(guó)稅
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