稅收分類編碼，看這篇就夠了
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-10
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南寧國稅納稅服務(wù)來源：廣西國稅12366
大家在進行商品編碼選擇時，應(yīng)先按照關(guān)鍵字進行查找；無法直接查找的，根據(jù)政策進行行業(yè)、大類的劃分；在進行小類細劃分時，無法清楚界定、歸類的：貨物類可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼；勞務(wù)或服務(wù)類按照交易實質(zhì)選擇最近似編碼。
一、稅收分類編碼簡介
1、稅收分類編碼是什么？
商品和服務(wù)稅收分類與編碼是指在增值稅發(fā)票升級版中， 納稅人開具發(fā)票時票面上的商品應(yīng)與稅務(wù)總局核定的稅收編碼進行關(guān)聯(lián)，按分類編碼上注明的稅率和征收率開具發(fā)票。也能使稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計、篩選、分析、比對數(shù)據(jù)等，最終目標是加強征收管理。
我公司可以選定一個或幾個編碼就不再變動了嗎?
答：不是的。在防偽稅控開票系統(tǒng)中，商品編碼是可以根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況新增的。但是注意，不能創(chuàng)造編碼。所有的編碼都在商品與服務(wù)稅收分類編碼表中有。（見后文）
我現(xiàn)在要開清單發(fā)票，銷售的貨物比較多，都是類似的內(nèi)容，我可不可以選一個編碼來開就可以了?例子：我公司是從事水果銷售的納稅人，水果的品種比較多，比如有蘋果、梨子、葡萄、香蕉等等，我開票的時候可以選擇其中一種水果的編碼開具嗎？
答： 不可以。要一一選擇對應(yīng)編碼。
2、商品和服務(wù)稅收分類編碼的時間及適用范圍？
答：自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。2016年5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
3、商品和服務(wù)稅收分類編碼開錯對企業(yè)的影響？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下罰款，并公開處罰情況。
商品和服務(wù)稅收分類編碼開錯后是否需要修改？
答：對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通過復核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)將責令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
4、被鎖盤的原因（匹配度低&專業(yè)人員篩選）
（1）編碼選擇錯誤，與實際的業(yè)務(wù)不相符；
（2）選對編碼了，但是開票的內(nèi)容與所選擇的編碼有差異，或者開票內(nèi)容表述不規(guī)范。
例子：某公司談生意需要招待客戶，請客戶到飯店吃飯，報銷的時候財務(wù)叮囑要拿招待費的發(fā)票回來。該公司就跟飯店要了內(nèi)容是招待費的發(fā)票。飯店開票時貨物名稱寫“招待費”，商品編碼選了“餐飲服務(wù)”。編碼是正確的，但開票內(nèi)容與編碼卻不一致，這樣存在鎖盤風險。
5、根據(jù)系統(tǒng)推薦選擇的編碼，匹配度達到90%以上，為什么還被鎖盤?
“智能編碼”、“智能賦碼”的用處是什么？
答： “智能編碼”、“智能賦碼”是軟件服務(wù)單位研發(fā)的能夠幫助企業(yè)更方便快捷地完成稅收分類編碼選擇的一項功能。當匹配度為100%，表示與國稅總局編碼庫完全匹配。 其他情況下，則根據(jù)所有用戶選擇度推薦（一般情況>85%即可認為無誤，評分度低的應(yīng)進行人工判斷）。這個推薦并非百分百符合您的實際情況，但是可以作為參考，根據(jù)推薦的編碼中的關(guān)鍵字或者分類，縮小查找范圍，最終通過編碼表確定。
例子：銷售絞股藍花紋的紙箱，商品品名“絞股藍紙箱”，智能賦碼推薦了“中藥”的稅收編碼。按實際業(yè)務(wù)手工搜索出“紙和紙板制容器”的稅收編碼。正確的選擇不是按匹配度高低判斷，應(yīng)按實際業(yè)務(wù)選擇稅收分類編碼。
6、我找到兩項編碼都符合，如何確定哪一個才是正確的？
例子：我公司銷售橡膠材質(zhì)的兒童游泳圈，我搜索編碼的時候，按材質(zhì)“橡膠”可以搜索到其他橡膠制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，那我該選擇哪個才不會被鎖呢？
答：選擇最適合的那一個，可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍和主要產(chǎn)品服務(wù)做輔助判斷。
7、商品稅收分類編碼對應(yīng)的稅率是否可以修改？
答：如果選擇的商品稅收分類編碼對應(yīng)的稅率與實際不符，可以更改稅率。如小規(guī)模納稅人選擇餐飲服務(wù)，系統(tǒng)帶出稅率6%，可自行更改為3%。“享受優(yōu)惠政策”項選擇“是”時，要根據(jù)實際情況在“稅率”項中選擇優(yōu)惠稅率。
二、稅收分類編碼結(jié)構(gòu)圖
最新編碼表查找途徑：
廣西國稅官網(wǎng) —— 資料下載 —— 其他下載 ——稅收編碼記錄表（新）
稅收分類編碼結(jié)構(gòu)圖
第一層：共六大類
前1位數(shù)1——6
1000000000000000000：貨物
2000000000000000000：勞務(wù)
3000000000000000000：服務(wù)
4000000000000000000：無形資產(chǎn)
5000000000000000000：不動產(chǎn)
6000000000000000000：未發(fā)生銷售行為的不征稅項目
稅收分類編碼結(jié)構(gòu)圖
稅收分類編碼共19位。
（例如：1050200000000000000 家具及配件）
編碼表中有前三層結(jié)構(gòu)圖；
一、第一層：1位 （“1”代表貨物）
二、第二層：2——3位 （“05”代表木制品、家具類產(chǎn)品）
三、第三層：4——5位 （“02”代表家具及配件）
分清二級編碼和主級編碼，主級是沒有稅率的。
稅收分類編碼結(jié)構(gòu)圖——第二層
貨物：1000000000000000000
101：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品
102：礦產(chǎn)品
103：食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品
104：紡織、服裝、皮革類產(chǎn)品
105：木制品、家具類產(chǎn)品
106：紙、印刷品、軟件、文教、工藝品類產(chǎn)品
107：石油、化工、醫(yī)藥產(chǎn)品
108：金屬及非金屬制品
109：機械、設(shè)備類產(chǎn)品
110：電力、熱力、水、燃氣類產(chǎn)品
勞務(wù)：2000000000000000000
201：加工勞務(wù)
202：修理修配勞務(wù)
203：油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)
204：礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)
銷售服務(wù)：3000000000000000000
301：交通運輸服務(wù)
302：郵政服務(wù)
303：電信服務(wù)
304：現(xiàn)代服務(wù)
305：建筑服務(wù)
306：金融服務(wù)
307：生活服務(wù)
無形資產(chǎn)：4000000000000000000
401：技術(shù)
402：商標
403：著作權(quán)
404：商譽
405：自然資源使用權(quán)
406：其他權(quán)益性無形資產(chǎn)
不動產(chǎn)：5000000000000000000
501：建筑物
502：構(gòu)筑物
503：其他不動產(chǎn)
未發(fā)生銷售行為的不征稅項目：6000000000000000000
601：預付卡銷售和充值
602：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款
603：已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票
三、稅收分類編碼查找技巧
1、直接輸入開票內(nèi)容，檢索關(guān)鍵字
如果要開具餐費、香蕉的發(fā)票，可以直接分別搜索“餐飲”、“香蕉”，就可以找到編碼，方便快捷。這是最簡單直接的方法，建議您在開票時優(yōu)先選擇此方式。
2、縮短關(guān)鍵字，找準切入點
有時候我們會碰到開票內(nèi)容也特別長的時候，選對關(guān)鍵字是關(guān)鍵。應(yīng)將開票內(nèi)容化繁為簡，化難為易，不要一次性輸入全稱，多嘗試不同的側(cè)重點。
舉個例子：“醫(yī)用植入鋼釘”如果在商品編碼表中，輸入“鋼釘”，最終的落點是歸屬建筑材料。是錯誤的。正確的切入點應(yīng)該是“植入”兩字，在此大分類下查找確定。
3、更換名詞、應(yīng)稅服務(wù)名稱
稅收編碼的意義之一是為了統(tǒng)一企業(yè)開票商品信息。由于世界紛繁，物品豐富。就是同一貨物，名稱各地都有所不同。但是在編碼表中只有一個名稱，所以我們可以嘗試更換關(guān)鍵字為同義詞或近義詞。
舉個最常見的例子，馬鈴薯的叫法分好幾種，學名叫馬鈴薯，別名：土豆、洋芋、地蛋等 。如果搜索“洋芋”，是沒有結(jié)果的。更換一個名詞：“土豆”，我們就找到了，原來在編碼表中，它叫做“馬鈴薯”!名詞解釋里面說明，它的別號是土豆。
再如，我們平時喝的酸奶，也是搜不出的，正確的打開方式是“乳制品”。這個技巧您get到了嗎？
4、根據(jù)開票軟件的推送作為參考
開票軟件中的“智能編碼” （“智能賦碼”）功能，可以根據(jù)您以前的開票內(nèi)容推薦相對應(yīng)的商品編碼，能幫助企業(yè)快速獲取商品和服務(wù)稅收分類與編碼。當匹配度為100%，表示與國稅總局編碼庫完全匹配。其他情況下，則根據(jù)所有用戶選擇度推薦（一般情況>85%即可認為無誤，評分度低的應(yīng)進行人工判斷）。這個推薦并非百分百符合您的實際情況，但是可以作為參考，根據(jù)推薦的編碼中的關(guān)鍵字或者分類，縮小查找范圍。
5、按用途、按材料
根據(jù)用途、材料來確定關(guān)鍵詞，搜索出結(jié)果后可通過“說明”欄目確認該商品是否包含在此分類中。找準分類后，如果在“說明”欄目中也沒有一一對應(yīng)的編碼可選，可以在找到同類商品后選擇其他。如三腳架可以根據(jù)用途是照相機支撐設(shè)備，可以檢索照相機來匹配。會計小周在開“音響設(shè)備”發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)編碼表中沒有“音響”二字。小周靈機一動，音響是用來作為音頻輸出的，可以試試查找“輸出設(shè)備”，果然就找到了對應(yīng)編碼。
再如：小張銷售一批充氣水池給愛心嬰兒游泳館，選擇商品編碼時犯了難，無論輸入“充氣”、“泳池”、“水池”，還是按用途輸入“游泳”，都沒有合適的選項，如何是好？其實小張可以按照充氣水池的材料屬性，鎖定“塑料”這個分類，在排除其他選項的情況下，選擇了“其他塑料制品”。
我不清楚公司銷售的這個東西是用來做什么的，以及材料是什么，怎么辦？
答：可以看產(chǎn)品說明書，服務(wù)合同，或者咨詢企業(yè)的生產(chǎn)及銷售部門的員工，以及上網(wǎng)百度。
6、分類太細的，可以往上層分類選擇（前三層結(jié)構(gòu)圖）
小李任職于一家生產(chǎn)建筑用水泥的企業(yè)，有各式各樣的生產(chǎn)設(shè)備，每種設(shè)備都有其專屬名詞，直接輸入查找該設(shè)備名稱，無法找到。小李心想：這些設(shè)備地屬于生產(chǎn)水泥專用設(shè)備，那在表中輸入“水泥專用”是否可以呢?于是就查到了“水泥專用設(shè)備”的編碼。應(yīng)稅服務(wù)和勞務(wù)也是如此。汽車保養(yǎng)服務(wù)和電梯維護服務(wù)在編碼表中都沒有直接的細分，但是他們都屬于其他現(xiàn)代服務(wù)，輸入“其他現(xiàn)代服務(wù)”就能馬上找到該編碼。
7、巧妙使用備注欄，避免開票風險
應(yīng)避免在開票內(nèi)容里面出現(xiàn)不常見的名詞或者表述模糊的應(yīng)稅服務(wù)。建議在開票內(nèi)容里填寫常見名詞以及準確清晰的業(yè)務(wù)描述。如果有其他說明的可以在備注欄注明。如：娛樂業(yè)納稅人開具發(fā)票時能否直接開具“接待費”、“招待費”？
娛樂業(yè)納稅人開具發(fā)票時物品名稱欄必須如實填列（按主營業(yè)務(wù)填列），如歌廳、舞廳、夜總會、酒吧等需在發(fā)票物品名稱欄填列歌廳服務(wù)、舞廳服務(wù)夜總會服務(wù)、酒吧服務(wù)等，不得直接填寫“接待費”、“招待費”等模糊名稱。娛樂業(yè)納稅人商品編碼選擇“娛樂服務(wù)”。
再如，建筑材料千千萬，對于非專業(yè)人士可能比較陌生，比如法蘭這樣的小零件。開票的時候可以在開票內(nèi)容里面寫明“建筑用零件材料”，再在備注欄注明：法蘭。
四、開票要求及編碼選擇常見錯誤
開票要求
1、票面銷售項目名稱應(yīng)能夠反映所售貨物勞務(wù)、服務(wù)的客觀實質(zhì)，并包含能夠識別門類、位置等的辨識信息，不應(yīng)僅列俗稱、簡稱、貨物或服務(wù)的商業(yè)名（如“偉哥”、“緝毒特工”等）、統(tǒng)括名稱（如“貨物”、“工程”等）。
2、選擇商品編碼應(yīng)詳細認真查找，選擇與實際銷售貨物、服務(wù)相匹配的類別項目，或在相應(yīng)類別下自編編碼。選擇編碼類別時應(yīng)盡可能選擇編碼表有列出的相應(yīng)項目，如沒有可查找選擇編碼表中相應(yīng)類別下的“其他xxx”選項。
編碼選擇常見錯誤
1、票面銷售項目名稱屬貨物、勞務(wù),所選商品碼屬服務(wù)；票面銷售項目名稱屬服務(wù),所選商品碼屬貨物、勞務(wù)。如住宿費、咨詢費等選擇大米等等。
2.、票面銷售項目屬機械整機、整車，所選商品碼屬機械零配件、汽車零配件或修理修配勞務(wù)，或反之。
3、票面項目及所選商品碼均為貨物勞務(wù)或均為服務(wù)，但門類（1、2級）選擇明顯錯誤。如機械汽車的維修費選貨物；銷售機械選擇谷物類、蔬菜類；提供建筑服務(wù)選擇咨詢服務(wù)；醫(yī)療器械和藥品試劑類混淆；技術(shù)咨詢服務(wù)、軟件開發(fā)維護等選擇專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、研發(fā)服務(wù)；租賃類選擇不動產(chǎn)、動產(chǎn)銷售大類，或反之等等。
4、票面項目與所選商品碼大類方向選擇相匹配，但3、4級子類型選擇錯誤。如維修維護選擇安裝服務(wù)（應(yīng)選修繕服務(wù)）；廣告宣傳類印刷品選擇書報期刊類印刷品；農(nóng)產(chǎn)品與農(nóng)副食品、農(nóng)副食品與食品類別混淆等等；工程、安裝、修繕、裝飾服務(wù)相混淆；貸款服務(wù)與金融商品轉(zhuǎn)讓混淆，同業(yè)往來與客戶貸款混淆；餐飲與住宿混淆；住宅與商業(yè)用房混淆；研發(fā)與信息技術(shù)服務(wù)混淆。
5、未正確區(qū)分原料、中間產(chǎn)品、成品。如卷紙選擇紙漿，紙箱選箱板紙，谷物與大米、谷物制品等混淆。
6、選擇明顯不符合本單位實際生產(chǎn)銷售和服務(wù)能力的商品編碼。如水電站或代收電費單位選擇核能發(fā)電；農(nóng)用機械器械生產(chǎn)銷售單位選擇航空器類。
7、大部分主要商品選擇正確，小部分輔材或輔助工具設(shè)備未正確選擇相應(yīng)編碼。如部分醫(yī)療試劑銷售單位開具器皿、清洗液隨主要商品選擇檢測試劑。
開票建議和特別提醒
選擇稅收分類編碼時要選到最末一級編碼，否則是不會出現(xiàn)稅率；
選擇稅率時注意選擇適用稅率或征收率，區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人；
貨物名稱盡量與稅收分類編碼一致，提高匹配度；
巧妙使用備注欄。
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