完稅憑證引出異地避稅案
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-06
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北京地稅
經過近兩年的調查取證與約談溝通，近日北京市首例外籍個人反向利用中國稅收居民身份進行個人所得稅避稅案結案。這個由北京市海淀區(qū)地稅局查辦的某公司高管個稅案，對今后通過征管法和個人所得稅法的修訂，建立個人反避稅法規(guī)體系以及加強外籍個人特別是高凈值外籍個人稅收征管有一定的借鑒意義。
2015年底，海淀地稅局國際科收到一份美國籍華人Z先生開具2011-2014年中國稅收居民身份證明的申請。申請資料顯示，Z先生自2004年開始在北京工作，從2006年開始在北京某信息技術公司（以下簡稱“A公司”）任CFO（首席財務官），從2015年開始任公司COO（首席運營官）和總裁。在審核資料時，國際科發(fā)現了一張由H地W區(qū)某稅務所出具的Z先生稅收完稅證明，該證明顯示Z先生在2014年5月至2015年6月期間，共計在W區(qū)某稅務所申報繳納17筆個人所得稅，合計5200多萬元，單筆稅額最高達3100萬。如此巨額的異地納稅證明引起了稅務部門的高度關注。
經調查，這是一起通過稅收籌劃試圖利用地方財政稅收返還政策規(guī)避納稅義務的典型案例，也是稅務機關通過一張完稅證明入手發(fā)現疑點強化征管的成功范例。
稅收籌劃要合法、適度。從該案來看屬于過度稅收籌劃。事實上，這樣的籌劃絕非個案。由于異地繳納稅款追回存在困難，企業(yè)存在僥幸心理。如果這種行為沒有得到有效遏制，勢必會擾亂正常的稅收秩序，對其他企業(yè)形成不良示范。稅務機關應加大對企業(yè)過度稅收籌劃的查處和監(jiān)管力度，對過度進行稅收籌劃的中介機構建立黑名單、領域禁入等懲戒制度。
稅收征管要精細。此案是納稅人通過對財稅字〔1995〕98號文的“反向利用”，獲得全球收入向中國申請稅收居民身份，然后將納稅申報地點運作到有稅收返還政策的地方，進而避稅。Z先生未選擇像其他外籍人一樣“逢5破5”（即外籍人在中國境內居留時間即將超過5年時，則出境超過183天以避免就其全球收入向中國申報納稅），目的是避免就其在紐交所行權所得向美國稅務當局申報納稅。稅務機關在稅收征管中要拓寬數據獲取渠道，建立內外部數據對接平臺，建立一戶式稅收風險管理思路，對于企業(yè)的各類信息，各管理部門及時錄入，實現管理部門間的信息共享。
稅源建設要注重提升軟實力。目前，各地通過財政返還等方式吸引企業(yè)的情況時有發(fā)生，本案即通過在有個人所得稅財政返還優(yōu)惠政策的地區(qū)注冊空殼企業(yè)后，由員工和空殼企業(yè)新簽訂勞動合同從而試圖改變納稅申報地逃避繳稅義務。無論是對遷出地還是遷入地都不利。稅務部門要進一步在落實放管服的改革中，助力優(yōu)化營商環(huán)境，通過加強稅收優(yōu)惠頂層設計、傾聽意見建議、搭建發(fā)展平臺，提升區(qū)域稅收人文、生態(tài)環(huán)境。
來源：北京市地方稅務局
采編：李銘怡
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