小規(guī)模納稅人增值稅申報攻略（全版）
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-05
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小規(guī)模納稅人增值稅申報攻略 蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局一、增值稅小規(guī)模申報流程
小規(guī)模納稅人每季度（按季申報）或每月（按月申報）登陸江蘇國稅電子稅務局（http://etax.jsgs.gov.cn）進行網上申報。網上申報成功后點擊“繳款”及時扣繳稅款。
使用稅控系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，無論按季申報還是按月申報，每個月都需要使用稅控設備登錄開票系統(tǒng)后由系統(tǒng)自動抄報稅清卡。
增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則：
1、當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2、當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3、申報表中的預繳稅額應小于或者等于實際已預繳的稅款。
4、納稅人當期申報免稅銷售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
表稅比對規(guī)則：
納稅人當期申報的應納稅款應小于或者等于當期實際入庫稅款。
二、小規(guī)模納稅人征收率
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
2、依照3%征收率減按2%征收的項目。
| 項目 | 征收率 | 政策規(guī)定 |
| 銷售自己使用過的固定資產和舊貨 | 按照3%征收率減按2%征收 | 1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。 |
| 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。 | ||
| 2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。 | ||
| 3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額： | ||
| 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） | ||
| 應納稅額=銷售額×2% | ||
| 4.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。 | ||
| 5.納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。 |
3、5%征收率的項目。
| 項目 | 征收率 | 政策規(guī)定 |
| 銷售不動產 | 5% | 1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 |
| 2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 | ||
| 出租不動產 | 5% | 小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 |
| 房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目 | 5% | 房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照5%的征收率計稅。 |
| 勞務派遣服務（含安保服務） | 5% |
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票 |
三、增值稅小微優(yōu)惠政策
國家稅務總局公告2016年第23號第六條第(二)項：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
財稅〔2017〕76號：為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
四、小規(guī)模納稅人申報表
(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》（必填）。
(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》（選填）,本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報。
(三)《增值稅減免稅申報明細表》（選填）,本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。
填報順序：
推薦順序如下：增值稅納稅申報表附列資料>>>>>>增值稅納稅申報主表（小規(guī)模納稅人適用）>>>>>>增值稅減免稅明細表
五、小規(guī)模申報表填寫注意事項及關鍵點
(一)注意事項
1、注意“貨物及勞務”列與“服務、不動產和無形資產”列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性，還會影響一般納稅人資格的認定。（“貨物及勞務”列填寫非營改增業(yè)務對應的收入，“服務、不動產和無形資產”列填寫營改增業(yè)務對應的收入。）
2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1—8行不填寫數(shù)據。如存在代開、自開增值稅專用發(fā)票的，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第1、2欄或者第4、5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中，該部分不享受小微免稅優(yōu)惠。
3、按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。（如當季實際經營2個月，則當期按季申報納稅銷售額不超過6萬元的可以享受小微政策）
4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微免稅政策。
5、“月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）（按季納稅9萬元）的可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策”中的“銷售額”包括應稅貨物及勞務、應稅服務的不含稅銷售額、銷售使用過的應稅固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。
（二）填寫關鍵點
1、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》主表填寫關鍵點
2、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關鍵點
六、申報案例解析
示例1：
B技術咨詢公司，系企業(yè)性單位，增值稅按季申報納稅。2017年7月至9月分別取得咨詢收入15450元、41200元、36050元，三個月累計取得咨詢收入92700元。
1、計算不含稅銷售額：92700÷（1+3%）=90000（元）【≤9萬元（按季），應全額免征增值稅】
2、申報表填列：
增值稅納稅申報表
（小規(guī)模納稅人適用）
| 納稅人識別號： | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
稅款所屬期：2017年7月1日至2017年9月30日 填表日期：2017年10月10日
| 一、計稅依據 | 項 目 | 欄次 | 本期數(shù) | 本年累計 | |||
| 應稅貨物及勞務 | 服務、不動產和無形資產 | 應稅貨物及勞務 | 服務、不動產和無形資產 | ||||
| 應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） | 1 | 略（下同） | |||||
|
稅務機關代開的增值稅專用發(fā) 票不含稅銷售額 |
2 | ||||||
|
稅控器具開具的普通發(fā)票不含 稅銷售額 |
3 | ||||||
| （二）應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率） | 4 | ||||||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 |
90000.00 |
|||||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | 90000.00 | |||||
| 未售達起征點銷額 | 11 | ||||||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13（13≥14） | ||||||
|
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售 額 |
14 | ||||||
| 二、稅款計算 | 本期應納稅額 | 15 | |||||
| 本期應納稅額減征額 | 16 | ||||||
| 本期免稅額 | 17 | 2700.00 | |||||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | 2700.00 | |||||
| 未達起征點免稅額 | 19 | ||||||
| 應納稅額合計 | 20=15-16 | ||||||
| 本期預繳稅額 | 21 | —— | —— | ||||
| 本期應補（退）稅額 | 22=20-21 | 0 | —— | —— | |||
|
納稅人或代理人聲明： 本納稅申報表是根據國家稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。 |
如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄： | ||||||
|
辦稅人員： **** 財務負責人：**** 法定代表人： **** 聯(lián)系電話：**** |
|||||||
| 如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄： | |||||||
|
代理人名稱（公章）： 經辦人： 聯(lián)系電話： |
|||||||
C技術咨詢公司，系企業(yè)性單位，增值稅按季申報納稅。2017年7至9月分別取得咨詢收入25750元、41200元、10300元，其中：7月在主管稅務機關代開增值稅專用發(fā)票價稅合計10300元，繳納增值稅300元；2017年9月另轉讓本單位已使用固定資產小轎車一輛，取得收入20600元，三個月累計取得咨詢收入77250元和轉讓汽車收入20600元。
分別計算不含稅銷售額：
銷售服務的銷售額為（25750+41200+10300）÷（1+3%）=75000元【≤9萬元（按季）】，其中代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額為10000元，已預繳稅款300元，其余開具普票收入65000元免征增值稅。
銷售貨物的不含稅銷售額為20600÷（1+3%）=20000元【≤9萬元（按季）】，免征增值稅。
申報表填列：
增值稅納稅申報表
（小規(guī)模納稅人適用）
| 納稅人識別號： | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
稅款所屬期：2017年7月1日至2017年9月30日 填表日期：2017年10月10日
| 一、計稅依據 | 項 目 | 欄次 | 本期數(shù) | 本年累計 | |||
| 應稅貨物及勞務 | 服務、不動產和無形資產 | 應稅貨物及勞務 | 服務、不動產和無形資產 | ||||
| （一）應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） | 1 | 10000.00 | 略（下同） | ||||
|
稅務機關代開的增值稅專用發(fā) 票不含稅銷售額 |
2 | 10000.00 | |||||
|
稅控器具開具的普通發(fā)票不含 稅銷售額 |
3 | ||||||
| （二）應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率） | 4 | ||||||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | 20000.00 |
65000.00 |
||||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | 20000.00 | 65000.00 | ||||
| 未售達起征點銷額 | 11 | ||||||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13（13≥14） | ||||||
|
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售 額 |
14 | ||||||
| 二、稅款計算 | 本期應納稅額 | 15 | 300 | ||||
| 本期應納稅額減征額 | 16 | ||||||
| 本期免稅額 | 17 | 600.00 | 1950.00 | ||||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | 600.00 | 1950.00 | ||||
| 未達起征點免稅額 | 19 | ||||||
| 應納稅額合計 | 20=15-16 | 300 | |||||
| 本期預繳稅額 | 21 | 300 | —— | —— | |||
| 本期應補（退）稅額 | 22=20-21 | 0 | 0 | —— | —— | ||
|
納稅人或代理人聲明： 本納稅申報表是根據國家稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。 |
如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄： | ||||||
|
辦稅人員： **** 財務負責人：**** 法定代表人： **** 聯(lián)系電話：**** |
|||||||
| 如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄： | |||||||
|
代理人名稱（公章）： 經辦人： 聯(lián)系電話： |
|||||||
示例3：
D建筑服務公司，系企業(yè)性單位，增值稅按季申報納稅。2017年7月至9月發(fā)生如下業(yè)務：在園區(qū)以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務，取得含稅收入206000萬元，企業(yè)自行開具增值稅專用發(fā)票，同時支付分包款30900元，取得增值稅普通發(fā)票。在園區(qū)提供建筑服務，取得含稅收入82400元，自行開具增值稅普通發(fā)票。
計算預繳稅額：
D建筑服務公司應在建筑服務發(fā)生地國稅機關預繳稅款，預繳稅款=（206000-30900）÷（1+3%）×3%=5100元。
計算不含稅銷售額：
銷售服務的銷售額=（206000+82400）÷（1+3%）=280000元【＞9萬元（按季），應全額繳納增值稅】，其中，自行開具增值專用發(fā)票206000÷（1+3%）=200000元，自行開具普通發(fā)票82400÷（1+3%）=80000元。
扣除支付的分包款后，應征增值稅不含稅銷售額=（206000+82400-30900）÷（1+3%）=250000元。
3、申報表填列：
增值稅納稅申報表
（小規(guī)模納稅人適用）
| 納稅人識別號： | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
稅款所屬期：2017年7月1日至2017年9月30日 填表日期：2017年10月10日
| 一、計稅依據 | 項 目 | 欄次 | 本期數(shù) | 本年累計 | |||
| 應稅貨物及勞務 |
 服務、不動產和無形資產 |
應稅貨物及勞務 | 服務、不動產和無形資產 | ||||
| （一）應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） | 1 | 250000 | 略（下同） | ||||
|
稅務機關代開的增值稅專用發(fā) 票不含稅銷售額 |
 2 |
200000 | |||||
|
稅控器具開具的普通發(fā)票不含 稅銷售額 |
3 | 80000 |
 |
||||
| （二）應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率） | 4 | ||||||
| （四）免稅銷售額 | 9=10+11+12 | ||||||
| 其中：小微企業(yè)免稅銷售額 | 10 | ||||||
| 未售達起征點銷額 | 11 | ||||||
| 其他免稅銷售額 | 12 | ||||||
| （五）出口免稅銷售額 | 13（13≥14） | ||||||
|
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售 額 |
14 | ||||||
| 二、稅款計算 | 本期應納稅額 | 15 | 7500 | ||||
| 本期應納稅額減征額 | 16 | ||||||
| 本期免稅額 | 17 | ||||||
| 其中：小微企業(yè)免稅額 | 18 | ||||||
| 未達起征點免稅額 | 19 | ||||||
| 應納稅額合計 | 20=15-16 | ||||||
| 本期預繳稅額 | 21 | 5100 | —— | —— | |||
| 本期應補（退）稅額 | 22=20-21 | 2400 | —— | —— | |||
|
納稅人或代理人聲明： 本納稅申報表是根據國家稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。 |
如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄： | ||||||
|
辦稅人員： **** 財務負責人：**** 法定代表人： **** 聯(lián)系電話：**** |
|||||||
| 如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄： | |||||||
|
代理人名稱（公章）： 經辦人： 聯(lián)系電話： |
|||||||
| 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料 | ||||||
| 稅款所屬期：2017年 7月1日至2017年9月30日 | 填表日期：2017年10月10日 | |||||
| 納稅人名稱（公章）： D建筑服務公司 | 金額單位：元至角分 | |||||
| 應稅行為（3%征收率）扣除額計算 | ||||||
| 期初余額 | 本期發(fā)生額 | 本期扣除額 | 期末余額 | |||
| 1 | 2 | 3（3≤1＋2之和，且3≤5） | 4＝1＋2－3 | |||
| 30900 | 30900 | |||||
| 應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算 | ||||||
| 全部含稅收入（適用3%征收率） | 本期扣除額 | 含稅銷售額 | 不含稅銷售額 | |||
| 5 | 6=3 | 7＝5－6 | 8＝7÷1.03 | |||
| 288400 | 30900 | 257500 | 250000 | |||
| 應稅行為（5%征收率）扣除額計算 | ||||||
| 期初余額 | 本期發(fā)生額 | 本期扣除額 | 期末余額 | |||
| 9 | 10 | 11（11≤9＋10之和，且11≤13） | 12＝9＋10－11 | |||
| 應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算 | ||||||
| 全部含稅收入（適用5%征收率） | 本期扣除額 | 含稅銷售額 | 不含稅銷售額 | |||
| 13 | 14=11 | 15＝13－14 | 16＝15÷1.05 | |||
七、常見熱點問題：
1、什么情況下，年應稅銷售額超過規(guī)定標準可不認定為一般納稅人？
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（ 財政部 國家稅務總局令第50號） “第二十九條 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。”
銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人：
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：“第三條第三款 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”
2、小規(guī)模納稅人預繳稅款與代開專用發(fā)票銷售額不一致，無法申報？
納稅人跨季度申請代開專用發(fā)票可能導致該問題，例如納稅人7-9月在電子稅務局申請了“應稅貨物及勞務增值稅專用發(fā)票”。但是發(fā)票直至10月初才開具，且預繳了稅款。此時，納稅人在申報三季度增值稅時，申報界面上方顯示的銷售額提示為三季度實際代開的“應稅貨物及勞務增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，但是預繳稅款則包含了三季度電子稅務局系統(tǒng)提交代開申請但實際在10月份開具的發(fā)票，由此導致不匹配的情況出現(xiàn)。
解決方法：因為主表21行“本期預繳稅額”“貨物及勞務”欄次的數(shù)據為系統(tǒng)自動生產，納稅人無法修改。因此需要前往大廳手工申報，但如果是“服務、不動產和無形資產”項目，則對應的21行“本期預繳稅額”可手工修改，納稅人可以按照正確數(shù)據自行填寫申報。
3、某小規(guī)模納稅人，已經購買了新的升級版開票設備，且已領購增值稅普通發(fā)票，如何將上個月通過普通發(fā)票開具采集系統(tǒng)（愛信諾）開具的通用機打發(fā)票紅沖？
答：用增值稅普通發(fā)票直接開具紅字發(fā)票紅沖，信息手工錄入。如果是普通發(fā)票紅沖，直接點普通發(fā)票填開，點紅字紅沖。
4、我公司原來是銷售貨物的小規(guī)模納稅人，還有本次營改增的應稅服務，一般納稅人資格登記標準應如何判斷？
答：試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及銷售服務、不動產、無形資產的，貨物及勞務銷售額與服務、不動產、無形資產銷售額應分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。
因此，混業(yè)經營的營改增試點納稅人只要有一項(銷售貨物、提供加工修理修配勞務或銷售服務、不動產和無形資產)達到登記標準，就應該登記為一般納稅人。
5、小規(guī)模納稅人季度同時提供貨物銷售、服務銷售和不動產銷售，應分別如何享受小微政策？
根據《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第六條第二款規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”
因此，小規(guī)模納稅人季度同時提供貨物銷售、服務銷售和不動產銷售，按照上述規(guī)定計算可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策的銷售額標準，不包含銷售不動產的銷售額。根據23號公告規(guī)定，只要是增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，就可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
6、哪些增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票？
（1）根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規(guī)定：“十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。
（2）根據《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第4號)文件規(guī)定：“一、試點內容
(一)全國范圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。
?。?）根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“九、自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”)提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。”
7、免稅企業(yè)超過小規(guī)模納稅人標準，是否應辦理一般納稅人資格登記？
根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第三條規(guī)定：“ 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。”
8、納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的，應如何填寫增值稅納稅申報表？
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第16欄‘本期應納稅額減征額’。當本期減征額小于或等于第15欄‘本期應納稅額’時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄‘本期應納稅額’時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。”
根據《國家發(fā)展改革委關于降低增值稅稅控系統(tǒng)產品及維護服務價格等有關問題的通知》(發(fā)改價格〔2017〕1243號)規(guī)定：“一、降低稅控系統(tǒng)產品價格。將增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備中的USB金稅盤零售價格由每個490元降為200元，報稅盤零售價格由每個230元降為100元;貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備中的TCG-01稅控盤零售價格由每個490元降為200元，TCG-02報稅盤零售價格由每個230元降為100元
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