凍海參被“循環(huán)”出口騙取退稅，涉案金額近2億
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-05
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中國稅務報
每天都有大量貨物從寧波港發(fā)往境外
從東南亞個人處取得成品凍海參，將這些貨物偽造成3家供貨企業(yè)所產(chǎn)所售，根據(jù)想申報的出口價格操縱這些供貨企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，申報出口退稅。出口后再將這些貨由邊民螞蟻搬家式帶進國內(nèi)，換包裝后又出口。寧波一家企業(yè)以此方式騙取巨額退稅，近日被繩之以法。
“楊某盛完了！聽說被判了十幾年呢。”“真不值，不知道他現(xiàn)在是啥心情……”日前在寧波市鄞州區(qū)某大廈的16層走廊，幾個人指著兩間屋子議論。那曾是藍鯨進出口有限公司的辦公地，現(xiàn)在里面已空無一人，紙張散落一地，一幅破敗景象。因犯騙取出口退稅罪，楊某盛不久前被法院判處有期徒刑15年，并處罰金200萬元，他的企業(yè)被判處罰金2300萬元，其違法所得也就是2296.09萬元騙取出口退稅款繼續(xù)追繳。
一切皆因利而起。
疑點浮現(xiàn)，稅務機關(guān)盯上海參出口企業(yè)
2015年初夏，寧波港一如往常的繁忙，寧波的海參出口企業(yè)照舊在這里裝貨發(fā)往境外，他們不知道一場嚴密的稅務稽查正悄然到來。
鄞州區(qū)國稅局在審核出口退稅業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)NC公司2015年6月和7月申報了大量凍海參出口退稅，因涉及敏感的農(nóng)副產(chǎn)品，且該公司此前未做過此業(yè)務，審核人員懷疑其中有問題。得悉這一情況后，寧波市國稅局進出口稅收管理處高度警惕，馬上發(fā)出預警通知，要求有關(guān)部門對全市2014年以來的海參出口情況全面發(fā)函調(diào)查。
回函結(jié)果竟都是“異常”。面對這一嚴峻局面，寧波市國稅局進出口稅收管理處經(jīng)與稽查局研究，決定自2016年3月3日起對全市的海參出口企業(yè)立案查處，并上報了國家稅務總局。
線索助攻，藍鯨公司成重點稽查目標
21天后，寧波市國稅局第一稽查局得到一個重要線索，反映藍鯨進出口有限公司（以下簡稱藍鯨）存在高報貨物價格出口騙取出口退稅的違法行為，該公司還操縱別的企業(yè)人為提高收購價格，降低出成率，以達到多開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于進項抵扣的目的。
該局決定立即成立專案組，先查藍鯨，并請鄞州區(qū)公安局經(jīng)偵人員提前介入。
根據(jù)征管信息和預警線索，辦案組了解到：藍鯨主要從事自營或代理貨物和技術(shù)進出口業(yè)務，法定代表人是楊某盛，注冊地在某大廈16層。該公司2012年~2015年累計購進海參17662.2萬元，購進海參全部出口，出口地有馬來西亞、日本、新加坡和中國香港，退稅率13%，已申報并獲得海參退稅款2296.2萬元。所購海參來自舟山JZ水產(chǎn)品有限公司、寧波DY食品有限公司和寧波XHL食品有限公司（以下分別簡稱JZ、DY和XHL）。
“藍鯨出口的凍海參其實是東海烏參，并不貴重，俗稱海番薯或海地瓜，需經(jīng)過去泥沙、去皮、蒸煮、脫水和冷凍程序，原料收購市價每公斤7.2元左右，出成率約每公斤3.5:1。而藍鯨申報該產(chǎn)品的出口價格為每公斤35美元~50.1美元，明顯高于市場價。”辦案人員楊賢光告訴記者這是該案的關(guān)鍵疑點。“如果藍鯨高報了出口價格，其供貨商是不是有虛開或未按規(guī)定開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的行為？”楊賢光說這是該案的另一大疑點。
經(jīng)過討論，專案組決定將重點放在對藍鯨進項發(fā)票的核查上，由此追查其供貨企業(yè)是否存在低價高開或純粹虛開的情況。按照方案，辦案人員次日便到藍鯨突擊檢查，順利調(diào)取了該公司的賬目，拷貝了其所有工作電腦的經(jīng)營信息。面對突發(fā)狀況，藍鯨公司法定代表人楊某盛緊張得手忙腳亂。
幾赴象山，辦案人員意外發(fā)現(xiàn)大秘密
2016年4月6日，辦案人員赴寧波市所轄的象山縣調(diào)查DY。
在調(diào)查期間，辦案人員意外地發(fā)現(xiàn)，XHL竟在DY內(nèi)辦公，且藍鯨與XHL有關(guān)聯(lián)關(guān)系：藍鯨的法定代表人是楊某盛，XHL的法定代表人是其親戚楊某明，實際控制人是楊某盛，楊某盛的五哥楊小某負責XHL的采購業(yè)務。
經(jīng)查確定，DY由楊某盛承包經(jīng)營，與XHL共用廠區(qū)，兩個公司用同一條海參生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線只能生產(chǎn)海參半成品。DY開給藍鯨海參發(fā)票，含稅額7000萬元內(nèi)收取4%開票費，超過7000萬元收取2.5%開票費。DY和XHL實際都未向農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上填列的漁民收購過海參。
接下來，辦案人員10余次赴象山的石浦、爵溪等地，先后找到XHL原會計張某、現(xiàn)會計尹某、倉庫保管員陳某和生產(chǎn)廠長王某，以及張某明等16位漁民。通過這些人，專案組掌握了XHL的資金支付、原材料出入庫和產(chǎn)成品出入庫的賬面記載情況，證實DY和XHL開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上所列的16位漁民均未向這兩家公司出售過海參，這兩家公司供給藍鯨出口的凍海參，是從臺州椒江等地的冷庫拉過來，換包裝后再出庫的。其中絕大部分是成品海參，由馬來西亞人謝某某提供。另外得知，XHL的會計是按照楊某盛等提供的原材料采購單價和每斤16:1的出成率虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，有關(guān)漁民的身份信息由楊小某提供。貨款到賬后，會計根據(jù)投售漁民信息制作付款憑證，但款打給了楊小某等個人賬戶。
根據(jù)已掌握證據(jù)，鄞州公安分局經(jīng)偵大隊2016年6月3日立案。很快，專案組取得了涉案企業(yè)公賬以及有關(guān)人員共35個銀行賬戶交易信息，確認了“外商從境外匯外匯到藍鯨公賬，再轉(zhuǎn)入DY、XHL等供貨商賬戶，再轉(zhuǎn)入楊某盛、楊小某等個人卡”的資金流向軌跡。
辦案人員在研討藍鯨案的查辦方向
順藤摸瓜，北上南下揭開“循環(huán)”出口之實
不久，該案被稅務總局列為重大稅收違法督辦案件。
根據(jù)已取得的證據(jù)材料，專案組經(jīng)與區(qū)檢察院溝通，初步判定藍鯨涉嫌騙取出口退稅。此后，專案組加快了調(diào)查取證的步伐。
根據(jù)XHL倉庫保管員陳某提供的線索，稅警人員2016年5月20日趕赴臺州市，從HZZ冷藏公司和JJBD農(nóng)副產(chǎn)品配送公司取得了出入庫單等重要證據(jù)，證實楊某才（楊某盛的大哥）自2014年起運成品海參到其冷庫冰凍，有關(guān)出庫數(shù)據(jù)與陳某提供的入庫數(shù)據(jù)一致。
11天后，專案組赴廣西憑祥，調(diào)查出口凍海參再進入國內(nèi)的情況。憑祥海關(guān)沒有國內(nèi)公司進口海參的記錄，但辦案人員在中越邊境線上最大的浦寨邊民互市貿(mào)易點發(fā)現(xiàn)，這里的辦事指南圖上列舉的進口貨物就是海參。通過走訪，辦案人員得知：是有海參通過邊民互市進入國內(nèi)，每個邊民每天可免稅進口8000元貨物，一次可得80元左右的辛苦費，只要代理人掌握足夠多的邊民，進口一個箱柜的貨不成問題。
此時，專案組預測藍鯨的楊某盛和XHL的楊小某等人很可能根據(jù)專案組現(xiàn)在的調(diào)查方向做應對，決定轉(zhuǎn)戰(zhàn)這些人忽略的地方，調(diào)查另一家供貨企業(yè)JZ。
自2016年6月20日起，專案組幾赴舟山市定海區(qū)調(diào)查JZ。結(jié)果查明：JZ提供給藍鯨出口的凍海參并非自己生產(chǎn)，而是由新加坡人莊某州提供成品貨源，JZ僅負責換包裝和商檢。完成這些事項后，JZ根據(jù)楊某盛說的供貨價格向藍鯨開具專用發(fā)票，藍鯨按票面額的5%支付開票費。該供貨價格平均每公斤高達257.61元，高于正常交易價格數(shù)倍，目的就是為了多退稅。凍海參出口后，莊某州把外匯匯入藍鯨賬戶，藍鯨按專用發(fā)票票面額把資金匯入JZ，JZ通過會計應某等人的賬戶把資金匯給楊某才等人的賬戶，再輾轉(zhuǎn)回到藍鯨的賬戶。藍鯨取得退稅款后，扣除開票費、運輸費和冷藏費等費用，余款按四六開的比例與莊某州分。
多方印證，藍鯨公司非法獲利步步加碼
2016年8月3日，已掌握大量關(guān)鍵證據(jù)的專案組約談藍鯨法定代表人楊某盛。此人在律師陪同下接受詢問，對與DY、XHL的交易侃侃而談，但當辦案人員拿出藍鯨與JZ的交易證據(jù)時，他前言不搭后語。次日，楊某盛被刑事拘留。
很快，一度失聯(lián)的藍鯨案核心人員黃某主動向公安人員交代了部分事實，所述與楊某盛的口供基本一致。接著，楊某盛的大哥楊某才、五哥楊小某也向公安機關(guān)供述了藍鯨循環(huán)出口凍海參的違法事實：將從外籍人士取得的凍海參拉到XHL，將包裝箱由12KG換為10KG，商檢后售給藍鯨并開發(fā)票。藍鯨將這些貨出口到馬來西亞等地，由謝某某或莊某州操作運輸?shù)皆侥?，再通過邊貿(mào)運入廣西，然后拉到椒江等地冷凍，回流到XHL重新包裝、商檢、出口。
至此，辦案人員確定藍鯨存在如下違法事實：
2012年10月~2013年1月，以支付5%開票費的形式，從JZ取得虛開增值稅專用發(fā)票100份，貨名凍海參，數(shù)量58670公斤，價稅合計1707余萬元，以這些發(fā)票申報并獲得出口退稅196余萬元。2013年6月~2014年5月，以支付2.5%或4%開票費的形式，從DY取得虛開增值稅專用發(fā)票59份，貨名凍海參，數(shù)量196630公斤，價稅合計5589余萬元，據(jù)此申報并獲得出口退稅641余萬元。2014年3月~2015年7月，從XHL取得虛開增值稅專用發(fā)票147份，貨名凍海參，數(shù)量502110公斤，價稅合計1.27余億元，據(jù)此申報并獲得退稅額1458余萬元。
2016年9月8日楊某盛被逮捕。前不久，法院判決藍鯨犯騙取出口退稅罪，判處罰金2300萬元；楊某盛犯騙取出口騙稅罪，判處有期徒刑15年，并處罰金200萬元；藍鯨違法所得2296.09萬元，繼續(xù)予以追繳。
據(jù)悉，這是寧波迄今為止破獲的最大案值的騙取出口退稅案件，涉案金額近2億元。法院判決后，寧波市國稅局第一稽查局對該案作出了擬處理處罰意見，提交市局重大案件審理委員會審理。
備 注
引發(fā)寧波全面檢查海參出口企業(yè)的NC公司已被另案查處，其申報的凍海參出口全部視同內(nèi)銷，不涉及追繳退稅款。
作者：盧慧菲 牟文凱 夏燕燕
來源：中國稅務報
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