關于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關問題的公告
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-11-29
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
關于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關問題的公告
國家稅務總局公告2017年第41號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）和《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）的有關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關問題公告如下：
一、企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目（包括但不限于工程建設、基礎設施建設等項目，下同），其來源于境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，可按本公告規(guī)定以總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單（總分包方式）》（附件1，以下簡稱《分割單（總分包方式）》）或《境外承包工程項目完稅憑證分割單（聯(lián)合體方式）》（附件2，以下簡稱《分割單（聯(lián)合體方式）》）作為境外所得完稅證明或納稅憑證進行稅收抵免。
二、企業(yè)以總分包方式在境外承包工程，除總承包企業(yè)自行施工的部分外，發(fā)生分包（再分包，下同）的，其分包部分來源于境外所得已由總承包企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，總承包企業(yè)可按實際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進行分配，開具《分割單（總分包方式）》，并將《分割單（總分包方式）》復印件提供給分包企業(yè)，分包企業(yè)據(jù)此申報抵免?？偝邪髽I(yè)按分配后的余額申報抵免。同一項目分配方法應當一致，且在項目存續(xù)期內(nèi)不得改變。
三、企業(yè)以聯(lián)合體方式中標境外工程，該聯(lián)合體在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額可由主導方企業(yè)按實際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進行分配，開具《分割單（聯(lián)合體方式）》，并將《分割單（聯(lián)合體方式）》復印件提供給聯(lián)合體各方企業(yè)，聯(lián)合體各方企業(yè)據(jù)此申報抵免。
聯(lián)合體主導方可按合同收入占比孰高原則或事先約定進行確定。
四、總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務機關備案，并將以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>
1.總承包企業(yè)與境外發(fā)包方簽訂的總承包合同；
2.總承包企業(yè)與分包企業(yè)簽訂的分包合同， 如建設項目再分包的，還需留存?zhèn)洳榉职髽I(yè)與再分包企業(yè)簽訂的再分包合同；
3.總承包企業(yè)境外所得相關完稅證明或納稅憑證；
4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計算過程及相關說明。
五、聯(lián)合體作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務機關備案，并將以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>
1.聯(lián)合體與境外發(fā)包方簽訂的工程承包合同；
2.各方企業(yè)組建聯(lián)合體合同或協(xié)議；
3.聯(lián)合體境外所得相關完稅證明或納稅憑證；
4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計算過程及相關說明。
六、總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)應按項目分別建立分割單臺賬，準確記錄境外所得繳納稅額分配情況。
七、分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時，應將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復印件提交主管稅務機關備案。主管稅務機關對企業(yè)有關境外所得抵免有異議的，可以向總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)的主管稅務機關提出書面復核建議，總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)的主管稅務機關在收到復核建議后30日內(nèi)函復復核結果。
八、總承包企業(yè)、分包企業(yè)及聯(lián)合體各方企業(yè)主管稅務機關在后續(xù)管理過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在多抵免稅款情況的，應及時將信息告知相關各方企業(yè)的主管稅務機關。
九、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。以前年度尚未進行境外稅收抵免處理的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
附件：
1.境外承包工程項目完稅憑證分割單（總分包方式）
2.境外承包工程項目完稅憑證分割單（聯(lián)合體方式）
國家稅務總局
2017年11月21日
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號