財政部 稅務(wù)總局 水利部有關(guān)司負(fù)責(zé)人就擴大水資源稅改革試點答記者問
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-28
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國家稅務(wù)總局
為全面貫徹落實黨的十九大精神，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，決定自2017年12月1日起在部分省份擴大水資源稅改革試點。財政部稅政司、稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司、水利部財務(wù)司和水資源司負(fù)責(zé)人就有關(guān)問題回答了記者提問。
一、問：為什么在北京等9個省份擴大水資源稅改革試點？
答：為貫徹落實黨的十八屆三中全會決定關(guān)于“加快資源稅改革”“逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間”的要求，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起在河北省率先實施了水資源稅改革試點。
河北省水資源稅改革試點實施一年多來，通過費改稅，強化了納稅人節(jié)水意識，抑制了地下水超采和不合理用水需求，促進(jìn)了水資源節(jié)約集約利用。該省規(guī)模以上用水戶年減少抽采地下水0.37億立方米，100多家城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)由抽采地下水改為取用地表水；該省鋼鐵企業(yè)加大節(jié)水投入，配備污水處理和水循環(huán)利用設(shè)施，將處理后的中水循環(huán)使用；一些高爾夫球場、洗車、洗浴等特種行業(yè)取用水量下降30%以上。同時，改革試點沒有增加一般工商業(yè)企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。河北省改革試點運行平穩(wěn)有序，取得了明顯效果，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，具備了擴大改革試點的基礎(chǔ)和條件。
此次選擇9個省份擴大改革試點。其中，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古等4個省份位于華北地區(qū)，地下水超采嚴(yán)重，水資源供需矛盾較大；河南、山東、四川、陜西、寧夏等5個省份分布在東、中、西部，水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣，具有典型代表性。通過擴大試點，有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，有效抑制不合理用水需求，促進(jìn)水資源節(jié)約保護；有利于豐富完善水資源稅制度設(shè)計，為全面推開水資源稅制度積累經(jīng)驗、創(chuàng)造條件。
二、問：推進(jìn)水資源稅改革試點有什么重要意義？
答：人多水少、水資源時空分布不均衡，是我國基本國情水情。我國多年平均水資源總量2.8萬億立方米，人均水資源量僅為世界平均水平的28%。南方水資源相對豐沛，北方水資源緊缺，尤其華北地區(qū)供需矛盾較大，地下水超采總量及超采面積占全國1/2。隨著我國經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，水已經(jīng)成為我國嚴(yán)重短缺的產(chǎn)品和制約環(huán)境質(zhì)量的主要因素。
黨的十九大對加快生態(tài)文明體制改革、推進(jìn)綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署，明確指出“必須堅持節(jié)約優(yōu)先、保護優(yōu)先、自然恢復(fù)為主的方針，形成節(jié)約資源和保護環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式”“推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用，實施國家節(jié)水行動”。推進(jìn)水資源稅改革試點，是全面貫徹落實黨的十九大精神的重要舉措，具有十分重要的意義。一是有利于發(fā)揮政府調(diào)控作用、運用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，完善資源有償使用制度和生態(tài)補償機制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費的政策導(dǎo)向。二是有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力，加快技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率、優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)，減少不合理用水需求。三是有利于倡導(dǎo)簡約適度、綠色低碳的生活方式，在全社會形成珍惜資源、節(jié)約資源的風(fēng)尚，提高人民群眾保護水資源的自覺性和責(zé)任感。四是有利于我國更好地承擔(dān)國際責(zé)任和履行國際義務(wù)，與國際社會協(xié)同行動，共同保護好人類賴以生存的地球家園，為全球生態(tài)安全作出貢獻(xiàn)。
三、問：擴大水資源稅改革試點的基本原則和主要內(nèi)容是什么？
答：擴大改革試點遵循以下原則：一是稅費平移。實施水資源費改稅，維持水資源費繳納義務(wù)人、征收對象、計征依據(jù)等基本要素不變，對居民和一般工商業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本保持不變，不增加正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)收費制度向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。二是注重調(diào)控。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，通過設(shè)置差別稅額、依法加強征管，抑制地下水超采和不合理用水需求，調(diào)整優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)。三是適當(dāng)授權(quán)。根據(jù)各地水資源稟賦、取用水類型以及經(jīng)濟社會發(fā)展水平不同的狀況，在統(tǒng)一稅收政策的基礎(chǔ)上，適當(dāng)賦予地方政府確定具體稅額等管理權(quán)，使各地因地制宜制定相關(guān)政策，調(diào)動地方積極性。四是分步推進(jìn)。在河北省先行試點的基礎(chǔ)上，選擇條件成熟、有代表性的地區(qū)擴大試點，在全面總結(jié)試點經(jīng)驗后擇機在全國推開。
考慮到河北省水資源稅改革試點效果較好，政策基本合理，此次擴大試點比照河北省水資源稅有關(guān)政策。主要政策內(nèi)容是：
?。ㄒ唬┘{稅人和計稅依據(jù)。與水法相銜接，明確水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。與現(xiàn)行水資源費制度相銜接，明確對一般取用水按照實際取用水量征稅；對采礦和工程建設(shè)疏干排水按照排水量征稅；對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水按照實際發(fā)電量征稅。
（二）稅額標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行平轉(zhuǎn)，明確試點省份最低平均稅額為，地表水每立方米0.1元－1.6元、地下水每立方米0.2元－4元，總體不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。同時，為發(fā)揮水資源稅調(diào)控作用，比照河北省試點政策，按不同取用水性質(zhì)實行差別稅額，對地下水超采地區(qū)取用地下水加征1-4倍；對超計劃或超定額用水加征1-3倍；對特種行業(yè)從高征稅；對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水等從低征稅。具體適用稅額，授權(quán)省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護的要求確定?？紤]到對中央直屬和跨省水電站征稅涉及中央企業(yè)以及比鄰省份之間的利益關(guān)系，對其仍延續(xù)現(xiàn)行水資源費政策，統(tǒng)一確定其水資源稅稅額為每千瓦時0.5分錢；對跨?。▍^(qū)、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點省份水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
?。ㄈ┒愂諆?yōu)惠。明確6項減免稅情形：一是為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅；二是為鼓勵水資源循環(huán)利用，對取用污水處理再生水免稅；三是為支持國防建設(shè)，對軍隊、武警部隊通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外的方式取用水免稅；四是考慮到抽水蓄能發(fā)電不消耗、不污染水資源，對抽水蓄能發(fā)電取用水免稅；五是考慮特殊生產(chǎn)工藝不消耗水資源情況，對采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免稅；六是財政部、稅務(wù)總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。
（四）稅收征管。為加強稅收征管、提高征管效率，確定了“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報、信息共享”的水資源稅征管模式，即稅務(wù)機關(guān)依法征收管理；水行政主管部門負(fù)責(zé)核定取用水量；納稅人依法辦理納稅申報；稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換征稅和取用水信息資料。
（五）收入歸屬和經(jīng)費保障。為調(diào)動試點省份參與改革試點的積極性，比照河北省試點政策，在試點期間將水資源稅收入全部留歸地方?？缡∷娬舅Y源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，比照現(xiàn)行增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。為保障水資源費改稅后相關(guān)工作有序開展，明確試點省份水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障，對原有水資源費征管人員由地方政府統(tǒng)籌做好安排。
四、問：擴大改革試點對用水戶負(fù)擔(dān)有什么影響？
答：擴大水資源稅改革試點采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會基本用水需要。費改稅后，對居民和一般工商業(yè)企業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本沒有改變，其正常用水負(fù)擔(dān)不會增加。對合理的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量予以免稅，超過限額的部分從低征稅，不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。對超采區(qū)取用地下水、超計劃用水加倍征稅，在超采區(qū)取用地下水的高耗水企業(yè)負(fù)擔(dān)將有所增加。同時，對高爾夫、洗車、洗浴等特種行業(yè)從高征稅，其稅負(fù)也會有所增加?？紤]到征稅后對企業(yè)的約束機制進(jìn)一步增強，將促使企業(yè)加大節(jié)水投入，主動采取措施減少用水量、調(diào)整用水結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變用水方式，一些企業(yè)的納稅額會有所減少。
五、問：如何組織實施好水資源稅改革試點工作？
答：水資源稅改革試點涉及面廣、專業(yè)性強、社會關(guān)注度高，為確保改革試點平穩(wěn)有序?qū)嵤?，試點省份和有關(guān)部門將認(rèn)真做好以下幾方面工作。一是細(xì)化改革政策。試點省份要及時制定改革具體實施方案和配套文件，明確各類取用水的具體適用稅額；取用水量核定辦法；農(nóng)業(yè)取用水限額；地下水超采區(qū)、嚴(yán)重超采區(qū)范圍；自備井關(guān)停辦法等政策措施。二是做好征管準(zhǔn)備工作。建立稅務(wù)與水利部門工作配合機制，采集納稅信息，交接納稅人檔案資料，開發(fā)和測試征稅信息系統(tǒng)，建立信息共享平臺等。三是加強政策宣傳和培訓(xùn)。利用多種媒體媒介，廣泛宣傳推進(jìn)水資源稅改革試點的重要意義、實施目標(biāo)和主要內(nèi)容，做好政策解讀，回應(yīng)社會關(guān)切，穩(wěn)定社會預(yù)期，營造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境。加強基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn)，及時解答涉稅問題，優(yōu)化納稅服務(wù)。四是扎實推進(jìn)改革試點工作。財政部、稅務(wù)總局、水利部加強工作指導(dǎo)，跟蹤分析改革試點運行情況，督促改革實施進(jìn)度和質(zhì)量，及時總結(jié)評估試點效果，主動協(xié)調(diào)解決試點推進(jìn)中的矛盾和問題。試點省份要落實工作任務(wù)和責(zé)任，配備得力人員和必要工作條件，加強部門協(xié)同配合，積極創(chuàng)新探索，確保改革試點工作平穩(wěn)推進(jìn)。
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