企業(yè)常見10條容易忽視的涉稅風(fēng)險
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-28
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1.“五證合一”后，只要到工商局辦理工商登記就可以了嗎？
如果您這樣認為，將可能面臨無法辦理任何涉稅事項的窘境。
雖然新辦企業(yè)獲得統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。
但仍應(yīng)進行登記信息補錄，營業(yè)執(zhí)照信息和稅務(wù)登記信息不完全一致。如：會計核算方式。
2.我自己經(jīng)營的企業(yè)，但又不想做法人代表，可以以他人名義登記嗎？
如果您這樣操作，有可能被認為是失信企業(yè)納入黑名單。
（1）以法人代表年齡在70周歲以上為例
如果稅務(wù)機關(guān)在例行風(fēng)險掃描過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)法人代表年齡在70歲以上，有可能將企業(yè)列入風(fēng)險名單進行深度核查。如：法人代表是不是實際經(jīng)營者？法人代表和實際經(jīng)營者是什么關(guān)系？存不存在惡意盜用他人身份登記法人代表的情況？
（2）失信企業(yè)黑名單
如果被稅務(wù)機關(guān)認定為惡意逃避法律責(zé)任，以他人名義登記企業(yè)法人代表，則會被納入失信企業(yè)重點關(guān)注，甚至是納入黑名單。
（3）信息公正
如果法人代表和實際經(jīng)營者不是同一人，實際經(jīng)營者需要獲得法人代表的全權(quán)授權(quán)委托書、公正處公正文書。法人代表身份證復(fù)印件等資料（依據(jù)各主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定）。
3.增值稅專用發(fā)票不小心遺失，只要在開票系統(tǒng)內(nèi)作廢就可以了吧？
如果您這樣認為，可能將面臨高額罰款；嚴(yán)重的，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
對丟失、被盜增值稅專用發(fā)票的納稅人，處以一萬元以下的罰款，并可視具體情況，在一定期限內(nèi)(最長不超過半年)停止領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票；如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開的問題，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的法律責(zé)任
4.和上游供貨企業(yè)發(fā)生真實交易業(yè)務(wù)，但收到的發(fā)票被認定為失控發(fā)票，這種情況下還可以申報抵扣嗎？
如果您這樣操作，即使申報抵扣了，也可能被要求進行進項轉(zhuǎn)出，并加收相應(yīng)滯納金。
（1）未按時抄報稅的企業(yè) 經(jīng)稅務(wù)部門電話聯(lián)系 實地查找而無下落的 其當(dāng)月所開具和未開具的防偽稅控專用發(fā)票全部上報為“失控發(fā)票”
（2）未抵扣的不得抵扣，已經(jīng)抵扣的做進項轉(zhuǎn)出處理；已經(jīng)辦理出口退稅的，暫緩辦理出口退稅或由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保
（3）經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
5.企業(yè)在銀行開立了多個存款賬戶，不用一一向稅務(wù)機關(guān)報備吧？
如果您這樣認為，可能被認為偷逃稅款，嚴(yán)重的將承擔(dān)刑事責(zé)任。
（1）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務(wù)院令第362號）規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。
（2）少數(shù)企業(yè)為隱瞞銷售收入會開設(shè)多個存款賬戶進行資金劃轉(zhuǎn)，如果被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，可能被確認為偷逃稅款，嚴(yán)重的將承擔(dān)刑事責(zé)任。
6.增值稅起征點的規(guī)定適用于小微企業(yè)嗎？
如果您這樣認為，可能搞混了起征點和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。
（1）增值稅起征點適用范圍：
個體工商戶和其他個人，但不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。即：增值稅起征點僅適用于個體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個人
（2）小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠適用范圍
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元)的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅
（3）代開專票預(yù)繳稅款
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還
（4）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
7.本月沒有銷售收入，是不是可以不進行申報或者進行零申報？
如果您這樣認為，可能面臨責(zé)令限期改正、罰款等處罰；一般納稅人還可能被取消稅額抵扣資格和專用發(fā)票使用權(quán)。
（1）根據(jù)《征管法》，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。即使沒有銷售收入，也需要在申報期限內(nèi)進行申報。
（2）零申報是指一般納稅人的納稅申報既無銷項也無進項，應(yīng)納稅額為0.企業(yè)在本月確實沒有發(fā)生收入，也沒有進項，可以做零申報。
（3）納稅人未按照相關(guān)規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處兩千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以兩千元以上一萬元以下的罰款；一般納稅人不按規(guī)定申報的，除前款規(guī)定外，在一定期限內(nèi)取消進項稅額抵扣資格和專用發(fā)票使用權(quán)。
（4）如果企業(yè)發(fā)生收入，但銷項稅額小于進項稅額，或銷項減去進項稅額小于上期留抵稅額、收入全部為免稅收入等情況下，不可做零申報，應(yīng)按實際情況填寫申報表。
（5）長期零申報可能面臨的后果
被主管稅務(wù)機關(guān)要求填寫零申報說明
影響納稅信用等級
被納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進行納稅評估或稅務(wù)稽查
發(fā)票降版降量
按成本費用公式直接核定納稅人收入
納稅人為走逃戶的，可按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告
8.收到一筆政府補助收入，是不是可以作為不征稅收入不計入應(yīng)納稅所得額？
如果您這樣認為，可能被要求重新調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并加收相應(yīng)滯納金。
（1）不征稅收入條件
資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途
財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算
（2）不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
（3）不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
（4）不征稅收入孳生的銀行存款利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入
9.納稅信用等級高也沒什么很大作用吧，難道能影響我們企業(yè)的收入？
如果您這樣認為，可能迎來信譽損失風(fēng)險。
10.個人合伙企業(yè)不需要交企業(yè)所得稅，是不是也不用交個人所得稅？
如果您這樣認為，可能會被處以少繳稅款50%以上，5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，還要依法追究相應(yīng)刑事責(zé)任。
（1）個人合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人必須具有法人資格，個人合伙企業(yè)不是法人實體，不以企業(yè)名義對外承擔(dān)責(zé)任，而是由所有者對外承擔(dān)責(zé)任。
（2）個人合伙企業(yè)的收入總額減成本、費用以及損失后的金額作為生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)稅項目，使用5%到35%的超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
來源：稅問
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