一份報告讀懂稅務(wù)管理的未來
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-27
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和諧昆明話國稅
經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布報告指出，目前全球稅務(wù)管理服務(wù)質(zhì)效普遍提升，更加強(qiáng)化對稅法遵從的分類管理，重視納稅人涉稅信息和數(shù)據(jù)的安全性。報告分析，科技創(chuàng)新成為提升稅務(wù)管理質(zhì)效的第一動力，節(jié)約成本成為稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變職能的重要因素，承擔(dān)更多非稅監(jiān)管職能，讓稅務(wù)部門的地位得到提升。
近日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了《稅務(wù)管理2017：OECD國家及其他發(fā)達(dá)和新興經(jīng)濟(jì)體的比較信息》（TAS2017）。該報告對全球55個發(fā)達(dá)國家和新興經(jīng)濟(jì)體的現(xiàn)代稅務(wù)管理制度進(jìn)行了系統(tǒng)比較，重點闡述了稅務(wù)管理的熱點問題、創(chuàng)新舉措和未來趨勢。
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首次通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)查方式收集數(shù)據(jù)
OECD首發(fā)該系列報告是在2004年，旨在通過分享各國稅制設(shè)計與稅務(wù)管理近期動態(tài)與趨勢，加強(qiáng)各國稅務(wù)高層互學(xué)互鑒。2017版是該系列的第七份報告。但此次報告是第一次通過國際聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)調(diào)查方式收集數(shù)據(jù)，OECD與美洲國家稅收管理中心、國際貨幣基金組織和歐洲稅收管理組織聯(lián)合開展了此次稅收調(diào)查。
它的調(diào)查范圍涵蓋了OECD稅收征管論壇（FTA）截止到2016年的所有成員國和地區(qū)，以及2017年3月加入FTA的秘魯和部分非FTA的稅收管轄區(qū)（例如保加利亞、克羅地亞、塞浦路斯、馬耳他和羅馬尼亞等歐盟國家）。此外，為了增加地理覆蓋范圍，此次調(diào)查增加了非洲的摩洛哥。 這55個國家和地區(qū)的稅務(wù)部門在2015年征收的凈稅收為8.5萬億歐元，占這55個國家和地區(qū)政府總收入的54%，相當(dāng)于這55個國家和地區(qū)國內(nèi)生產(chǎn)總值的20％左右。這55個國家和地區(qū)的稅務(wù)部門雇用了近200萬名員工，處理超過7.5億戶個人和企業(yè)納稅人的涉稅業(yè)務(wù)。
今年的報告分為三個部分：
第一部分“稅務(wù)管理比較信息”共包含7章，主要評論和分析了截至2015年末的稅務(wù)管理表現(xiàn)和趨勢。
第二部分“稅務(wù)管理熱點問題”主要列舉了8篇由稅務(wù)部門官員撰寫的一系列專題文章。
第三部分“附錄”則涵蓋了構(gòu)成本報告分析基礎(chǔ)中使用的所有數(shù)據(jù)的電子圖表和若干細(xì)節(jié)。
報告指出，成功的稅務(wù)管理制度的核心要素包括六個方面：
一、稅務(wù)管理部門能獨立行使法定稅收征管權(quán)。
二、擁有統(tǒng)一管理各項稅種的健全法律框架。
三、由統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)管理直接稅和間接稅。
四、稅務(wù)部門在組織規(guī)劃、預(yù)算管理、績效管理、資源配置和人力資源管理方面有充分自主權(quán)。
五、擁有明確的角色定位和工作職責(zé)。
六、在稅法實施和與稅法負(fù)有責(zé)任的其他活動上建立聯(lián)系，防止其他活動損害稅務(wù)管理的效率和效力。
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全球稅務(wù)管理展現(xiàn)四大變化
報告顯示稅務(wù)管理正在發(fā)生重大變化：
稅務(wù)管理的服務(wù)質(zhì)效普遍有所提升
這包括數(shù)字化服務(wù)的穩(wěn)步增長，特別體現(xiàn)在推行納稅人自助辦稅服務(wù)，使用電子渠道申報繳稅和電話溝通這幾方面。有兩方面的數(shù)據(jù)需要進(jìn)一步考量：
一、衡量納稅人稅法遵從度的按時申報率和按時繳稅率，這兩個指標(biāo)分別高達(dá)85%和90%左右，雖然看起來很高，但鑒于大量納稅人需要定期申報和繳稅，即使比率小幅提升也會導(dǎo)致數(shù)量的顯著增加。
二、約1.8萬億歐元的龐大欠稅，其中只有約45%（8000億歐元左右）被認(rèn)為是可收回的，部分國家和地區(qū)的稅務(wù)部門在追征欠稅管理方面有很大的提升空間。
更加強(qiáng)化對稅法遵從的分類管理
大多數(shù)國家和地區(qū)的稅務(wù)部門運(yùn)用更多先進(jìn)的風(fēng)險管理工具，確定針對某一納稅人群體的有效干預(yù)手段，積極應(yīng)對細(xì)分市場的稅法遵從管理風(fēng)險。
一、大型企業(yè)。設(shè)立專門的部門來管理占稅收總額35%~50%的大企業(yè)納稅人中出現(xiàn)的特殊遵從風(fēng)險和復(fù)雜業(yè)務(wù)問題。60%的稅務(wù)部門已經(jīng)建立或正在建立合作稅法遵從計劃來管理大企業(yè)。
二、高凈值個人。據(jù)估計，高凈值個人在過去20年里增長了4倍，1/3的稅務(wù)部門有專門部門管理高凈值個人的稅法遵從，尤其在離岸交易等方面。預(yù)計未來可能會有更多稅務(wù)部門建立高凈值個人管理部門或計劃。
三、中小企業(yè)。作為經(jīng)濟(jì)至關(guān)重要的一部分，許多國家都采用了新舉措來促進(jìn)和支持中小企業(yè)的稅法遵從。近年來，從事跨國經(jīng)營的數(shù)字和移動通信中小企業(yè)越來越多，給各國稅務(wù)部門帶來了新的挑戰(zhàn)，加快了探索促進(jìn)中小企業(yè)稅法遵從新途徑的腳步。
四、影子經(jīng)濟(jì)。許多國家使用最新技術(shù)和分析方法來削弱影子經(jīng)濟(jì)的規(guī)模和影響。報告鼓勵稅務(wù)管理部門更新稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略，以迎接日益劇增的影子經(jīng)濟(jì)新風(fēng)險。
五、共享經(jīng)濟(jì)。應(yīng)對迅速擴(kuò)大的全球共享經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)的新型稅收風(fēng)險，加強(qiáng)與其他政府機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門的溝通交流。同時，加強(qiáng)對參與全球共享經(jīng)濟(jì)的納稅人的教育。個別國家使用第三方信息和互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來幫助識別在共享經(jīng)濟(jì)中運(yùn)營的個人和實體。例如澳大利亞稅務(wù)局可以獲取澳大利亞交易報告和分析中心的資金流動信息。英國皇家稅務(wù)和海關(guān)總署通過整理和過濾社交媒體和其他網(wǎng)站的數(shù)據(jù)來監(jiān)控特定地點或部門的動向。
改善稅法遵從環(huán)境，提高稅法遵從度
各稅務(wù)部門使用的手段主要有四項：
一、簡化稅收要求。大多數(shù)國家的稅務(wù)部門正在考慮設(shè)計移動化和數(shù)字化的無例外納稅服務(wù)和客戶戰(zhàn)略。
二、拓寬合作遵從管理措施的適用領(lǐng)域。一些國家的稅務(wù)部門開始嘗試將成功應(yīng)用于大企業(yè)的合作遵從管理措施運(yùn)用到其他領(lǐng)域。該措施的拓展主要得益于數(shù)據(jù)、高級分析和風(fēng)險評估技術(shù)的廣泛共享。
三、適應(yīng)國際形勢的變化，如BEPS項目帶來的影響。深化國際合作，包括增加多方風(fēng)險評估和聯(lián)合審計的機(jī)會。
四、加強(qiáng)稅法遵從管理。比如將主要用于個人所得稅管理的無申報或預(yù)申報方式引入更復(fù)雜的領(lǐng)域，這種方式既能提高稅法遵從度，又能減少個人所得稅管理成本，一舉兩得。
重視納稅人涉稅信息和數(shù)據(jù)的安全性
存儲成本的降低和分析技術(shù)的進(jìn)步使得稅務(wù)部門不僅能利用新手段和新產(chǎn)品來獲取更多的數(shù)據(jù)來源，還有助于更好地管理稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)部門進(jìn)一步加強(qiáng)了納稅人信息安全，完善內(nèi)部流程以防止不法分子非法盜取納稅人涉稅信息，并確保稅務(wù)部門是和納稅人本人打交道。值得一提的是，越來越多的稅務(wù)部門采用生物特征識別技術(shù)，以提高信息安全性。
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推動稅務(wù)管理變革的四大因素
報告系統(tǒng)分析了稅務(wù)管理發(fā)展的四個重要驅(qū)動因素：
科技創(chuàng)新成為提升稅務(wù)管理質(zhì)效的第一動力
稅務(wù)管理部門為了提升現(xiàn)代納稅服務(wù)質(zhì)效而運(yùn)用新技術(shù)、新工具和新數(shù)據(jù)，促進(jìn)了稅務(wù)部門調(diào)整和完善辦稅流程，以便更及時、更有針對性地促進(jìn)納稅人履行納稅義務(wù)和享受應(yīng)有權(quán)利。
節(jié)約成本成為稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變職能的重要因素
稅務(wù)部門創(chuàng)新管理方式、構(gòu)建高效稅制、與涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)更深入更真誠地協(xié)作，既滿足了納稅人的服務(wù)需求、提高稅法遵從度，又減少了行政成本。類似采用“在線會計”“自動歸檔”等新技術(shù)的新型涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)，使得稅務(wù)部門更多地站在促進(jìn)者而非傳統(tǒng)監(jiān)管者的角度促進(jìn)稅法遵從。
承擔(dān)更多非稅監(jiān)管職能讓稅務(wù)部門的地位得到提升
TAS2017報告顯示，稅務(wù)管理部門的職責(zé)日益增加。將其他政府部門的職責(zé)或者共同職責(zé)轉(zhuǎn)交給稅務(wù)部門已經(jīng)成為一種趨勢，比如在海關(guān)管理、征收助學(xué)貸款這類非稅負(fù)債方面，越來越多國家（地區(qū)）的稅務(wù)部門被賦予新的角色和職責(zé)。
國際稅收環(huán)境變化正在加速國際稅收合作
過去5年里，各國稅務(wù)部門普遍在嘗試構(gòu)建影響深遠(yuǎn)的國際稅收新規(guī)則，包括OECD/二十國集團(tuán)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）的成果。
信息來源：中國稅務(wù)報
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