水電費(fèi)如何才能稅前扣除問題？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-27
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來源：山東國家稅務(wù)局 時間：2017年11月9日
內(nèi)容
公司在辦公樓辦公，水電費(fèi)都是由物業(yè)代收的，物業(yè)提供的用于入賬的原始憑證包括供水供電公司開給物業(yè)的增值稅普通發(fā)票復(fù)印件、物業(yè)開給我公司的收據(jù)、物業(yè)的水電費(fèi)分割單，根據(jù)這些原始憑證，是否可以計算所得稅時，在稅前扣除水電費(fèi)費(fèi)用？
答復(fù)內(nèi)容
山東國稅12366呼叫中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（三）》一、關(guān)于物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)問題 物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)，繳納營業(yè)稅時實(shí)行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點(diǎn)政策中并未延續(xù)差額征稅政策。對此問題，國家稅務(wù)總局正在研究解決。在新的政策出臺之前，可暫按以下情況區(qū)分對待：
1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅；
2、如果物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務(wù)的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：
（1）物業(yè)公司不墊付資金；
（2）自來水公司、電力公司、供熱公司等（簡稱銷貨方），將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶；
（3）物業(yè)公司按銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。 另根據(jù)《全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（十）》 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水、電、燃（煤）氣費(fèi)增值稅征收管理問題關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)等問題的增值稅處理原則，我們已在《全面推開營改增政策指引（三）》中進(jìn)行了明確，基于上述原則，現(xiàn)對有關(guān)物業(yè)管理企業(yè)代收業(yè)務(wù)的操作口徑進(jìn)一步明確如下：1、物業(yè)管理企業(yè)代收的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租，在收到款項時向消費(fèi)者開具收據(jù)，并全額轉(zhuǎn)付給水、電等實(shí)際提供方的，不作為物業(yè)管理企業(yè)的增值稅銷售額，不繳納增值稅。 2、物業(yè)管理企業(yè)的代收轉(zhuǎn)付行為，不得向消費(fèi)者開具增值稅發(fā)票，同時，其接收的增值稅發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項稅額或作為費(fèi)用列支，否則，將視為增值稅的轉(zhuǎn)售行為。
3、物業(yè)管理公司向提供方或消費(fèi)者收取的手續(xù)費(fèi)收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。因此，屬于上述情況的為物業(yè)公司代收行為，若不屬于代收行為，應(yīng)由物業(yè)公司開具發(fā)票。發(fā)票復(fù)印件不屬于有效憑證，因此不得在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅；
2、如果物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務(wù)的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：
（1）物業(yè)公司不墊付資金；
（2）自來水公司、電力公司、供熱公司等（簡稱銷貨方），將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶；
（3）物業(yè)公司按銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。 另根據(jù)《全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（十）》 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水、電、燃（煤）氣費(fèi)增值稅征收管理問題關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)等問題的增值稅處理原則，我們已在《全面推開營改增政策指引（三）》中進(jìn)行了明確，基于上述原則，現(xiàn)對有關(guān)物業(yè)管理企業(yè)代收業(yè)務(wù)的操作口徑進(jìn)一步明確如下：1、物業(yè)管理企業(yè)代收的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租，在收到款項時向消費(fèi)者開具收據(jù)，并全額轉(zhuǎn)付給水、電等實(shí)際提供方的，不作為物業(yè)管理企業(yè)的增值稅銷售額，不繳納增值稅。 2、物業(yè)管理企業(yè)的代收轉(zhuǎn)付行為，不得向消費(fèi)者開具增值稅發(fā)票，同時，其接收的增值稅發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項稅額或作為費(fèi)用列支，否則，將視為增值稅的轉(zhuǎn)售行為。
3、物業(yè)管理公司向提供方或消費(fèi)者收取的手續(xù)費(fèi)收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。因此，屬于上述情況的為物業(yè)公司代收行為，若不屬于代收行為，應(yīng)由物業(yè)公司開具發(fā)票。發(fā)票復(fù)印件不屬于有效憑證，因此不得在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
答復(fù)單位：山東省國家稅務(wù)局
答復(fù)時間：2017-11-09
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