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關(guān)于公開(kāi)征求《關(guān)于強(qiáng)化建筑工程稅收管理的意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）》意見(jiàn)的公告
發(fā)布時(shí)間 : 2024-06-04 來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局景德鎮(zhèn)市稅務(wù)局
為強(qiáng)化建筑工程稅收征收管理，防止稅收流失，保障財(cái)政收入的穩(wěn)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《江西省稅收保障條例》等規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，由景德鎮(zhèn)市稅務(wù)局牽頭起草了《關(guān)于強(qiáng)化建筑工程稅收管理的意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。社會(huì)各界可以在2024年6月19日17：00前，通過(guò)以下兩種方式提出意見(jiàn)建議：
通過(guò)信函將意見(jiàn)發(fā)至江西省景德鎮(zhèn)市昌江區(qū)紫晶路8號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局景德鎮(zhèn)稅務(wù)局，郵編：333000，并在信封上注明“政策征求意見(jiàn)”字樣。
通過(guò)電子郵件將意見(jiàn)發(fā)至：jdzswj0798@163.com，郵件主題請(qǐng)注明“政策征求意見(jiàn)”字樣。
聯(lián)系人：計(jì)貴柳 聯(lián)系電話(huà)：0798-8528143
附件：《關(guān)于強(qiáng)化建筑工程稅收管理的意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）》
國(guó)家稅務(wù)總局景德鎮(zhèn)市稅務(wù)局
2024年6月4日
關(guān)于強(qiáng)化建筑工程稅收管理的意見(jiàn)
為強(qiáng)化建筑工程稅收征收管理，防止稅收流失，促進(jìn)財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《江西省稅收保障條例》等規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，提出如下管理意見(jiàn)。
一、建筑業(yè)納稅人的稅務(wù)登記管理和稅款申報(bào)繳納規(guī)定
（一）本地建筑施工企業(yè)
1.我市注冊(cè)登記的建筑業(yè)納稅人，在本市行政區(qū)域內(nèi)跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)的，無(wú)需辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告，按月（季）向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.我市注冊(cè)登記的建筑業(yè)納稅人，在本市行政區(qū)域外提供建筑服務(wù)的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，按月（季）向我市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，其已按稅收政策規(guī)定在異地預(yù)繳的增值稅、企業(yè)所得稅作為已預(yù)繳稅款予以扣除。
3、我市注冊(cè)登記的建筑業(yè)納稅人發(fā)生跨區(qū)遷移遷出我市行政區(qū)域的，應(yīng)在遷移前對(duì)各地全部在建工程和雖已完工但尚未完成結(jié)算工程的稅收進(jìn)行一次全面清理；其在我市行政區(qū)域內(nèi)的在建工程，應(yīng)在遷出后十五個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)辦跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)。
（二）外來(lái)建筑施工企業(yè)
1.鼓勵(lì)、引導(dǎo)在我市提供建筑服務(wù)的非我市行政區(qū)域內(nèi)登記注冊(cè)的建筑業(yè)納稅人（簡(jiǎn)稱(chēng)“外來(lái)建筑企業(yè)”，下同）在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，及時(shí)辦理注冊(cè)登記和稅務(wù)信息確認(rèn)，并按照規(guī)定向我市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全額申報(bào)繳納增值稅、預(yù)繳企業(yè)所得稅、預(yù)扣預(yù)繳工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅。其中，不實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的分支機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅不實(shí)行預(yù)繳方式，作為獨(dú)立納稅人向我市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
2.未在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外來(lái)建筑企業(yè)，應(yīng)按照稅收政策規(guī)定，在工程項(xiàng)目開(kāi)工前，持有關(guān)證件、資料向我市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)。
3.未在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外來(lái)建筑企業(yè)在我市經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)向我市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等稅收管理規(guī)定辦理報(bào)驗(yàn)核銷(xiāo)。
（三）項(xiàng)目登記和發(fā)票開(kāi)具要求
為提高建筑行業(yè)稅收智能化監(jiān)管水平，市稅務(wù)局大力推動(dòng)建設(shè)工程項(xiàng)目稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)應(yīng)用場(chǎng)景。鑒于場(chǎng)景建設(shè)需要和相關(guān)管理要求，外來(lái)建筑企業(yè)向我市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)時(shí)，應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確填寫(xiě)工程項(xiàng)目登記信息，提供《建筑工程承包合同》，在辦稅服務(wù)廳進(jìn)行工程項(xiàng)目登記備案；辦理稅款預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)與工程項(xiàng)目登記備案信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)。
所有建筑企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的項(xiàng)目名稱(chēng)及“備注”欄項(xiàng)目地址均應(yīng)按照發(fā)票開(kāi)具要求填寫(xiě)詳實(shí)、具體，其中從事重點(diǎn)工程項(xiàng)目施工的企業(yè)開(kāi)具開(kāi)票的項(xiàng)目工程代碼、項(xiàng)目名稱(chēng)及施工地址，應(yīng)與發(fā)改委工程項(xiàng)目立項(xiàng)登記信息保持一致。
二、加強(qiáng)建筑工程施工稅收的預(yù)繳管理
我市注冊(cè)登記的建筑業(yè)納稅人，在本市行政區(qū)域內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不在工程項(xiàng)目所在地就地預(yù)繳增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
未在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外來(lái)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收規(guī)定，在發(fā)生納稅義務(wù)，或是收到預(yù)收款時(shí)，向工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)的申報(bào)預(yù)繳和預(yù)扣預(yù)繳：
（一）增值稅
1.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
2、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
3、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（二）企業(yè)所得稅
1、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。異地總機(jī)構(gòu)和在我市具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
2、異地建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的在我市設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%由總機(jī)構(gòu)向我市工程項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
3、異地建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的我市項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照總機(jī)構(gòu)分配稅額在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
上述不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的我市項(xiàng)目部，應(yīng)向工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)的《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，提供以總機(jī)構(gòu)名義簽訂的《建筑工程承包合同》和總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。未提供上述表單、資料的，工程項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述表單、資料的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
（三）個(gè)人所得稅
1.未在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外來(lái)建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在我市工作期間的工資薪金所得個(gè)人所得稅，以及直接臨時(shí)聘用勞務(wù)人員的勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅，依法預(yù)扣預(yù)繳并向工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
2.未在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外來(lái)建筑企業(yè)，通過(guò)勞務(wù)派遣企業(yè)聘用勞務(wù)人員在我市工作期間的工資薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣企業(yè)依法預(yù)扣預(yù)繳并向工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
3.未在我市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外來(lái)建筑企業(yè)，應(yīng)積極配合工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，督促、輔導(dǎo)在我市建筑工程施工期間已預(yù)扣預(yù)繳工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的員工和勞務(wù)人員，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)如實(shí)、準(zhǔn)確辦理年度綜合所得個(gè)人所得稅的匯算申報(bào)。
三、完善協(xié)稅護(hù)稅管理機(jī)制
（一）建筑工程施工合同管理
全市各類(lèi)建筑施工工程的建設(shè)單位在與外來(lái)建筑企業(yè)簽訂《建筑工程承包合同》時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向其告知稅收管理規(guī)定，在建筑合同中注明條款：按稅收政策規(guī)定依法在景德鎮(zhèn)市履行納稅義務(wù)或預(yù)繳稅款義務(wù)，取得景德鎮(zhèn)市各級(jí)稅務(wù)局開(kāi)具的完稅憑證。
（二）建筑工程預(yù)付款和結(jié)算付款
1.各級(jí)財(cái)政資金和國(guó)資平臺(tái)支付工程款的各類(lèi)建筑工程項(xiàng)目，建設(shè)單位或資金支付單位在向非本市建筑施工企業(yè)預(yù)付工程款或結(jié)算付款時(shí)，應(yīng)先行預(yù)付當(dāng)次計(jì)劃付款全額的5%，督促建筑企業(yè)按當(dāng)次計(jì)劃付款全額向我市工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納或預(yù)繳稅款。
2.建筑企業(yè)按規(guī)定繳納或預(yù)繳稅款后，建設(shè)單位或資金支付單位應(yīng)核查其提供的完稅憑證（重點(diǎn)核查繳稅日期、計(jì)稅依據(jù)是否為當(dāng)次計(jì)劃付款的全額），核查無(wú)誤的，留存完稅憑證復(fù)印件，支付當(dāng)次計(jì)劃付款全額的剩余95%。
3.建筑企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)繳納或預(yù)繳稅款、不能提供當(dāng)次預(yù)繳稅款完稅憑證的，建設(shè)單位或資金支付單位不予支付當(dāng)期計(jì)劃付款全額的剩余95%。
4.此前預(yù)付工程款未按上述規(guī)定操作，但尚有工程尾款或建筑工程質(zhì)保金未清結(jié)的，在結(jié)算支付工程尾款或質(zhì)保金時(shí)，應(yīng)同樣按上述規(guī)定程序執(zhí)行，督促建筑企業(yè)（含本市建筑企業(yè)）向工程項(xiàng)目所在地或本市建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（繳納）稅款，并申請(qǐng)開(kāi)具《建筑工程完工稅收繳納（預(yù)繳）表》。建設(shè)單位或資金支付單位核查《稅收繳納（預(yù)繳）表》所列已繳納（預(yù)繳）稅收的工程收入總額與實(shí)際結(jié)算全量工程收入一致的，支付工程尾款、返還工程質(zhì)保金，并留存《稅收繳納（預(yù)繳）表》。
（三）加強(qiáng)建筑工程信息共享
建設(shè)單位或資金支付單位，應(yīng)及時(shí)將支付工程預(yù)付款、工程結(jié)算付款（含質(zhì)保金）信息通過(guò)市社會(huì)綜合治稅平臺(tái)向稅務(wù)部門(mén)共享。
各級(jí)發(fā)改、財(cái)政、住建、自規(guī)、國(guó)動(dòng)辦、公共資源交易中心、交通、公路、水利、市政、國(guó)資平臺(tái)等建筑工程相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)實(shí)時(shí)全量將建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、規(guī)劃許可、建設(shè)工程許可、施工許可、重大合同招標(biāo)等涉稅信息向稅務(wù)部門(mén)共享，其中涉及工改系統(tǒng)的信息由市住建局統(tǒng)一提供。
1.市發(fā)改委：新批準(zhǔn)立項(xiàng)和規(guī)劃項(xiàng)目信息（包括批準(zhǔn)文號(hào)、建設(shè)單位、聯(lián)系方式、批復(fù)項(xiàng)目、建設(shè)規(guī)模、投資概算、建設(shè)地址等立項(xiàng)批復(fù)信息資料）；
2.市住建局：建筑施工許可證發(fā)放信息（包括許可證編號(hào)、建設(shè)單位、工程代碼、工程名稱(chēng)、建設(shè)規(guī)模、合同造價(jià)、建設(shè)地址、聯(lián)系人及電話(huà)、施工單位、施工單位住址、聯(lián)系人及電話(huà)、合同工期、發(fā)證日期等）；工程竣工驗(yàn)收備案信息（包括工程代碼、工程名稱(chēng)、工程地址、建設(shè)單位、工程造價(jià)、開(kāi)工日期、竣工日期、施工單位、施工單位法定代表人等）；建筑工人實(shí)名制管理信息（包括項(xiàng)目名稱(chēng)、所在企業(yè)名稱(chēng)、所屬企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、姓名、證件號(hào)碼、住址、工人類(lèi)型、工種等）；建筑工程規(guī)劃許可證發(fā)放信息和新開(kāi)工建設(shè)項(xiàng)目名稱(chēng)、性質(zhì)、占地面積、規(guī)劃面積、容積率、公共設(shè)施情況等；
3.市自然資源和規(guī)劃局：土地招拍掛和劃撥信息（包括出讓轉(zhuǎn)讓方名稱(chēng)、受讓方名稱(chēng)、土地位置、宗地面積、土地用途、成交價(jià)格、轉(zhuǎn)讓金額等）；
4.公共資源交易中心：中標(biāo)信息（包括項(xiàng)目名稱(chēng)、招標(biāo)人、計(jì)劃工期、中標(biāo)方名稱(chēng)、中標(biāo)價(jià)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其聯(lián)系電話(huà)等）；
5.市財(cái)政局：財(cái)政撥款工程項(xiàng)目信息（包括工程代碼、工程名稱(chēng)、建設(shè)方、施工方、工程價(jià)款、工程進(jìn)度、撥款情況等）；
6.市國(guó)防動(dòng)員辦公室：人防工程項(xiàng)目和實(shí)際資金投資、竣工驗(yàn)收等信息；
7.市交通局：交通建設(shè)工程項(xiàng)目和實(shí)際資金投入、竣工驗(yàn)收等信息；
8.市公路局：公路工程施工項(xiàng)目和實(shí)際資金投入、竣工驗(yàn)收等信息；
9.市水利局：項(xiàng)目開(kāi)工備案信息、水利建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)、竣工驗(yàn)收等信息；
10.市政：城區(qū)道路橋梁維護(hù)維修、管網(wǎng)建設(shè)、園林綠化、垃圾中轉(zhuǎn)站、污水處理站等基建項(xiàng)目以及竣工驗(yàn)收等信息；
11.國(guó)資平臺(tái)：本單位實(shí)施的政府性投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、款項(xiàng)撥付及施工單位稅款繳納信息；
12.其他相關(guān)部門(mén)和單位：根據(jù)建筑業(yè)稅收征管需要及部門(mén)管理職責(zé)提供建筑項(xiàng)目相關(guān)涉稅信息。
（四）強(qiáng)化后續(xù)審核監(jiān)督
各級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金、國(guó)資平臺(tái)支付工程款的建筑工程項(xiàng)目協(xié)稅護(hù)稅工作的日常審核監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位或資金支付單位向建筑企業(yè)支付工程款時(shí)未按上述規(guī)定履行協(xié)護(hù)稅職責(zé)并留存完稅憑證復(fù)印件、《建筑工程完工稅收繳納（預(yù)繳）表》的，應(yīng)嚴(yán)肅通報(bào)追責(zé)，并及時(shí)向各級(jí)人民政府報(bào)告。
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